4.2.5 预付账款的核算
预付账款是企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项，是企业的一项债权。预付账款和应收账款虽然都是企业的短期债权，但两者产生的原因不同。应收账款是企业应收的销货款，即由销货引起的，应向购货方收取的款项；预付账款是企业的购货款，即由购货引起的、预先付给供货方的款项。
为了核算和监督预付账款的发生和结算情况，企业应设置“预付账款”总分类账户进行总分类核算，并按供应单位的名称分别设置明细分类账户，进行明细分类核算。该账户的借方登记预付账款的增加数，即登记预付给供应单位的货款及补付的货款；贷方登记预付账款的减少数，即登记收到货物时应付的货款及退回的多付款项。期末余额若为借方，表示企业实际预付的款项；若为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。
例14：信谨毅公司开出转账支票一张，预付给甲单位购买A材料款25000元。
企业开出转账支票预付购货款，一方面使企业银行存款减少了25000元，应贷记“银行存款”账户，另一方面使企业预付账款增加了25000元，应借记“预付账款”账户。应作会计分录如下：
借：预付账款 25000
贷：银行存款 25000
例15：信谨毅公司收到甲单位发来A材料一批，货款20000元，增值税3400元，材料验收入库。
企业收到A材料，一方面使企业库存材料增加了20000元，应借记“原材料”账户，应交给国家的增值税减少了3400元，应借记“应交税费”账户，另一方面使企业预付账款减少了23400元，应贷记“预付账款”账户。应作会计分录如下：
借：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
贷：预付账款 23400
在预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而是通过“应付账款”账户来反映企业预付账款的情况。企业的预付账款，若有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、滞销等原因已无望再收到所购货物时，应将已计入预付账款的金额转入“其他应收款”账户。