12.2.5 记账凭证账务处理程序举例
为了便于掌握记账凭证账务处理程序，现以信谨毅公司2016年4月发生的经济业务为例，具体说明记账凭证账务处理程序的基本内容。
1）资料
信谨毅公司2016年3月份资产负债表如表12.2.1所示。其中有关详细资料如下：
（1）该公司货币资金152600元，其中库存现金2600元，银行存款150000元。
（2）该公司应收账款200000元。其中应收甲公司140000元，应收乙公司60000元。
（3）该公司存货包括：原材料320000元，其中A材料1000千克，每千克200元，计200000元；B材料3000千克，每千克40元，计120000元。在产品64000元，其中直接材料51000元，直接人工7800元，制造费用5200元。库存商品80000元，单位成本为500元，共计160件库存商品。该公司只生产一种产品，存货均按实际成本计价，其中原材料的发出计价采用先进先出法，库存商品的发出采用一次加权平均法。本月共生产1850件产品，全部完工入库。
（4）短期借款100000元，系指向交通银行借入的一年期贷款，年利率12%。
（5）应付账款130000元，其中应付M公司货款80000元，应付S公司货款50000元。
表12.2.1 资产负债表
信谨毅公司2016年4月份发生下列经济业务：
（1）4月1日，向交通银行借入1年期贷款500000元，年利率12%，已存入银行。
（2）4月2日，从M公司购入A材料2000千克，价款为420000元，增值税额为71400元，材料已验收入库，货款尚未支付。
（3）4月3日，从S公司购入B材料5000千克，价款为202500元，增值税额为34425元，材料已入库，货款已支付。
（4）4月5日，生产车间生产产品领用A材料25000千克，计515000元。
（5）4月6日，生产车间领用B材料5000千克，计201000元。
（6）4月8日，企业管理部门购买办公用品350元，取得普通发票，以现金付讫，购入后随即被领用。
（7）4月10日，销售产品一批100件给丙公司，价税合计117000元，货款已收到。
（8）4月12日，支付车间设备修理费15000元，以存款支付。
（9）4月15日，购买劳保用品6000元入库，取得普通发票，以存款支付。
（10）4月16日，车间领用劳保用品4000元（采用一次摊销法）。
（11）4月18日，支付产品广告费10000元，以存款支付。
（12）4月20日，销售产品500件给甲公司，价税合计585000元，货款尚未收到。
（13）4月21日，从银行提取备用金2000元。
（14）4月22日，销售产品800件给乙公司，价税合计936000元，货款已收存银行。
（15）4月22日，以现金支付业务招待费850元。
（16）4月23日，购入C材料20千克，已验收入库。每千克30元，计600元，增值税102元，以现金支付。
（17）4月24日，收到甲公司偿还的前欠货款100000元，存入银行。
（18）4月25日，以存款支付M公司货款550000元，支付S公司货款50000元。
（19）4月26日，以存款交纳增值税100000元。
（20）4月27日，车间领用C材料10千克，计300元，供一般耗用，企业管理部门领用C材料5千克，计150元。
（21）4月28日，以存款支付销售产品运输费用4500元。
（22）4月30日，分配本月职工工资121000元。其中生产工人工资85000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资16000元。
（23）4月30日，按工资总额的14%计提职工福利费。
（24）4月30日，提取本月固定资产折旧19200元，其中生产车间16800元，企业管理部门2400元。
（25）4月30日，预提短期借款利息6000元。
（26）4月30日，以存款支付银行手续费180元。
（27）4月30日，以存款支付本月水电费28000元，其中生产产品耗用26000元，企业管理部门耗用2000元。
（28）4月30日，结转本月制造费用。
（29）4月30日，结转本月完工产品成本。
（30）4月30日，结转本月销售产品成本。
（31）4月30日，将有关收入、费用结转至“本年利润”账户。
（32）4月30日，计算本月应纳所得税费用额，并结转至“本年利润”账户（所得税费用率25%）。
2）释例
（1）编制记账凭证，如表12.2.2至表12.2.35所示。
（2）根据记账凭证登记库存现金、银行存款日记账，如表12.2.36、表12.2.37所示。
（3）根据记账凭证（或原始凭证）登记明细分类账（只登记A材料明细分类账、生产成本明细分类账、制造费用明细分类账，其余从略），如表12.2.38、12.2.39、12.2.40所示。
（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账，如表12.2.41至表12.2.65所示。
（5）根据账户记录编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表（表12.2.66），核对账户记录。
（6）根据核对相符的账簿记录编制会计报表，如表12.2.67、表12.2.68所示。
表12.2.2 记账凭证
表12.2.3 记账凭证
表12.2.4 记账凭证
表12.2.5 记账凭证
表12.2.6 记账凭证
表12.2.7 记账凭证
表12.2.8 记账凭证
表12.2.9 记账凭证
表12.2.10 记账凭证
表12.2.11 记账凭证
表12.2.12 记账凭证
表12.2.13 记账凭证
表12.2.14 记账凭证
表12.2.15 记账凭证
表12.2.16 记账凭证
表12.2.17 记账凭证
表12.2.18 记账凭证
表12.2.19 记账凭证
表12.2.20 记账凭证
表12.2.21 记账凭证
表12.2.22 记账凭证
表12.2.23 记账凭证
表12.2.24 记账凭证
表12.2.25 记账凭证
表12.2.26 记账凭证
表12.2.27 记账凭证
表12.2.28 记账凭证
表12.2.29 记账凭证
表12.2.30 记账凭证
表12.2.31 记账凭证
表12.2.32 记账凭证
表12.2.33 记账凭证
表12.2.34 记账凭证
表12.2.35 记账凭证
表12.2.36 库存现金日记账
表12.2.37 银行存款日记账
表12.2.38 材料明细账
表12.2.39 制造费用明细账
表12.2.40 生产成本明细账
表12.2.41 库存现金总账
表12.2.42 银行存款总账
表12.2.43 应收账款总账
表12.2.44 原材料总账
表12.2.45 生产成本总账
续表
表12.2.46 库存商品总账
表12.2.47 制造费用总账
表12.2.48 周转材料总账
表12.2.49 固定资产总账
表12.2.50 累计折旧总账
表12.2.51 短期借款总账
表12.2.52 应付账款总账
表12.2.53 应交税费总账
表12.2.54 应付职工薪酬总账
表12.2.55 应付利息总账
表12.2.56 主营业务收入总账
表12.2.57 主营业务成本总账
表12.2.58 销售费用总账
表12.2.59 财务费用总账
表12.2.60 管理费用总账
表12.2.61 所得税费用总账
表12.2.62 本年利润总账
表12.2.63 实收资本总账
表12.2.64 盈余公积总账
表12.2.65 利润分配总账
表12.2.66 信谨毅公司总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
表12.2.67 利润表
表12.2.68 资产负债表
续表
