8.1.3　制造费用的归集与分配

企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。企业可以采取的分配标准包括机器工时、人工工时、计划分配率等。

企业发生制造费用时，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目；结转或分摊时，借记“生产成本”等科目，贷记“制造费用”科目。

例3：基本生产车间生产A、B两种产品，计提设备折旧费1000元。

这项经济业务的发生，一方面使基本生产车间的间接生产费用增加了1000元，另一方面使累计折旧增加了1000元。因此，涉及“制造费用”和“累计折旧”两个账户。“制造费用”账户属于成本费用类账户，“累计折旧”账户属于资产类账户，应分别登记在“制造费用”账户的借方和“累计折旧”账户的贷方。应作会计分录如下：

借：制造费用　1000

　贷：累计折旧　1000