【自测题】

2）库存现金的明细分类核算（库存现金的序时核算）

为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况，应设置“现金日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应计算现金收入合计、现金支出合计及结余数，并同库存现金核对，保证账款相符。现金日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页，借方栏根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记，但对于从银行提取现金的业务因为只编制银行存款付款凭证，故此应根据银行存款付款凭证登记现金日记账的借方栏。每次办理完收付款业务应及时结出账面余额，每日终了，将账面余额与库存现金数核对，月末与现金总账核对，做到账款相符、账账相符。

3）现金清查的核算

现金清查是指库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清查的结果，应编制库存现金清查盘点报告，如表4.1所示，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条顶库情况，应及时予以纠正；对于超额留存的现金要及时送存银行；如果账款不符，应及时查明原因，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。无论是现金短缺还是现金溢余，待查明原因后，分别进行处理。并将短款或溢余记入“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”科目。查明原因后，应分别情况处理：

①属于记账差错的应及时予以更正。

②如现金短缺属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分计入其他应收款；属于无法查明的其他原因计入管理费用。

③如现金溢余属于应支付给有关人员或单位的计入其他应付款；属于无法查明原因的计入营业外收入。

表4.1　库存现金清查盘点报告