三、小结
环境税的制度设想最初来自庇古等经济学家，环境税的基础逻辑和底层机理主要是庇古税理论所揭示的外部性内部化的逻辑和机理。从这个角度来说，环境税法理论的一大基石应当是庇古税及其后续的各种红利理论，而环境税法则在某种程度上可视为经济政策的法律化。由此，立法者既要重视制度的法律逻辑，也要遵循制度的经济逻辑，形成法律逻辑与经济逻辑的融洽协奏。
从庇古税理论来看，环境税法是调节环境影响行为的规制性法律，旨在将环境影响行为主体所产生的外部性通过征税的方式转化为该主体的内部成本，故要求体现污染者付费原则。也正是因为其仅为成本内化的经济规制工具，而非“命令—控制”型工具，显著区别于关停并转式的手段，因此，环境税法的制度构造也要根据这一特性来进行设计。
从环境税的功能效应来看，庇古税理论经过多年延续拓展，已不断揭示出“双重红利”“三重红利”“多重红利”等积极效应的理论可能性，而多国环境税实践也陆续证实了环境红利、经济红利、减贫红利、政治红利等诸多好处的现实可能性。就此而言，环境税法的制度构造就不应局限于环境规制功能，而应物尽其用，充分发挥其潜在的功能效应。就好比手机最初作为通话工具，随着时代的发展，已出现了功能上的多元集成。环境税法也应通过定位其制度功能，特别是协调其环境规制功能和财政收入功能，以激活、调动、实现可能的“多重红利”，将其制度效应尽可能地最大化，进而实现社会福祉的最大化。
【注释】
[1]Alfred Marshall，Principles of Economics，Palgrave Macmillan，2013，p.262.
[2]Alfred Marshall，Principles of Economics，Palgrave Macmillan，2013，p.264.
[3]［英］琼·罗宾逊：《经济哲学》，安佳译，商务印书馆2015年版，第154页。
[4]A.C.Pigou，The Economics of Welfare，Macmillan and Co.，Limited，1932，p.134.
[5]A.C.Pigou，The Economics of Welfare，Macmillan and Co.，Limited，1932，p.143.
[6]A.C.Pigou，The Economics of Welfare，Macmillan and Co.，Limited，1932，p.183.
[7]灯塔在经济学理论发展史上具有格外重要的象征意义，数十位著名经济学家在他们的经典论著中都曾先后使用灯塔的例子来阐述他们的观点和论证逻辑。科斯的《经济学上的灯塔》就是最有名的作品之一。See R.H.Coase，“The Lighthouse in Economics”，The Journal of Law＆Economics，Vol.17，No.2，1974，pp.357－376.“这篇文章非常有效地说明了他（科斯）反对理论的一个中心要点：经济学家用了大批例子来例证他们的理论，却不愿稍微查一查这些例子是否真确。”参见［美］理查德·A.波斯纳：《超越法律》，苏力译，中国政法大学出版社2001年版，第472页。
[8]Henry Sidgwick，The Principles of Political Economy，Macmillan and Co.，1901，p.406.
[9]A.C.Pigou，The Economics of Welfare，Macmillan and Co.，Limited，1932，p.184.
[10]A.C.Pigou，The Economics of Welfare，Macmillan and Co.，Limited，1932，p.184.
[11]A.C.Pigou，The Economics of Welfare，Macmillan and Co.，Limited，1932，p.192.
[12]See Erhun Kula，History of Environmental Economic Thought，Routledge，1998，pp.86－87.
[13]［美］保罗·霍肯：《商业生态学：可持续发展的宣言》，夏善晨、方堃译，上海译文出版社2014年版，第64页。
[14]F.H.Knight，“Some Fallacies in the Interpretation of Social Cost”，The Quar⁃terly Journal of Economics，Vol.38，No.4，1924，p.586.
[15]F.H.Knight，“Some Fallacies in the Interpretation of Social Cost”，The Quarterly Journal of Economics，Vol.38，No.4，1924，pp.586－587.
[16]See F.H.Knight，“Some Fallacies in the Interpretation of Social Cost”，The Quarterly Journal of Economics，Vol.38，No.4，1924，p.587.
[17]张五常：《经济解释——张五常经济论文选》，商务印书馆2000年版，第238页。
[18]See Pierre Schlag，“Four Conceptualizations of the Relations of Law to Economics（Tribulations of a Positivist Social Science）”，Cardozo Law Review，Vol.33，No.6，2012，pp.2357－2371；A.W.Brian Simpson，“‘Coase v.Pigou’Reexamined”，The Jour⁃nal of Legal Studies，Vol.25，No.1，1996，pp.53－97.
[19]R.H.Coase，“The Problem of Social Cost”，The Journal of Law＆Economics，Vol.3，1960，pp.1－2.
[20]See R.H.Coase，“The Problem of Social Cost”，The Journal of Law＆Econom⁃ics，Vol.3，1960，p.2.
[21]See R.H.Coase，“The Problem of Social Cost”，The Journal of Law＆Econom⁃ics，Vol.3，1960，p.42.
[22]［美］兰迪·T.西蒙斯：《政府为什么会失败》，张媛译，新华出版社2017年版，第282页。
[23]See W.Kip Viscusi，Joseph E.Harrington，John M.Vernon，Economics of Regu⁃lation and Antitrust，The MIT Press，2005，pp.748－749.
[24]参见［英］萨布海斯·C.巴塔查亚：《能源经济学——概念、观点、市场与治理》，冯永晟、周亚敏译，经济管理出版社2015年版，第528—529页。
[25]J.H.Dales，Pollution，Property and Prices：An Essay in Policy-Making and Eco⁃nomics，University of Toronto Press，1968，p.107.
[26]比如，有些学者关于排污权能使社会总成本降到最低的论断就引来不少批评，一些学者认为，排污权交易只能确保市场主体的遵从成本或减排成本最低，而社会总成本还得包括行政成本等其他成本。See J.H.Dales，Pollution，Property and Prices：An Essay in Policy-Making and Economics，University of Toronto Press，1968，p.107；Chulho Jung，Kerry Krutilla，Roy Boyd，“Incentives for Advanced Pollution Abate⁃ment Technology at the Industry Level：An Evaluation of Policy Alternatives”，Journal of Environmental Economics and Management，Vol.30，No.1，1996，pp.95－111；Daniel H.Cole，Pollution and Property：Comparing Ownership Institutions for Environmental Protection，Cambridge University Press，2002，pp.14－15.
[27]See W.David Montgomery，“Markets in Licenses and Efficient Pollution Control Programs”，Journal of Economic Theory，Vol.5，No.3，1972，pp.395－418.
[28]正因如此，这部法律被评价为“包含了一些科斯式创新”。参见［美］兰迪·T.西蒙斯：《政府为什么会失败》，张媛译，新华出版社2017年版，第282页。
[29]［英］萨布海斯·C.巴塔查亚：《能源经济学——概念、观点、市场与治理》，冯永晟、周亚敏译，经济管理出版社2015年版，第529页。
[30]［英］康芒、斯塔格尔：《生态经济学引论》，金志农等译，高等教育出版社2012年版，第364页。
[31]See Daniel H.Cole，Pollution and Property：Comparing Ownership Institutions for Environmental Protection，Cambridge University Press，2002，p.46.
[32]See Daniel H.Cole，Pollution and Property：Comparing Ownership Institutions for Environmental Protection，Cambridge University Press，2002，p.47.
[33]See Stephanie Benkovic，Joseph Kruger，“To Trade or Not to Trade？Criteria for Applying Cap and Trade”，The Scientific World，Vol.1，No.S2，2001，pp.953－957.
[34]［美］曼昆：《经济学原理》（原书第3版），梁小民译，机械工业出版社2003年版，第182页。
[35]孙玉霞：《公共经济学视阈的财税改革问题探究》，光明日报出版社2016年版，第54页。
[36]高小勇、汪丁丁编：《高小勇、汪丁丁专访诺贝尔经济学奖得主——大师论衡中国经济与经济学》，朝华出版社2005年版，第294页。
[37]See W.Kip Viscusi，Joseph E.Harrington，John M.Vernon，Economics of Regu⁃lation and Antitrust，The MIT Press，2005，p.757.(https://www.daowen.com)
[38]参见［英］萨布海斯·C.巴塔查亚：《能源经济学——概念、观点、市场与治理》，冯永晟、周亚敏译，经济管理出版社2015年版，第525页。
[39]［美］曼昆：《经济学原理》（原书第3版），梁小民译，机械工业出版社2003年版，第182页。
[40]［美］曼昆：《经济学原理》（原书第3版），梁小民译，机械工业出版社2003年版，第182页。
[41]［美］保罗·霍肯：《商业生态学：可持续发展的宣言》，夏善晨、方堃译，上海译文出版社2014年版，第64—65页。
[42]［美］曼昆：《经济学原理》（原书第3版），梁小民译，机械工业出版社2003年版，第182页。
[43]曾克峰主编：《环境与资源经济学教程》（第2版），中国地质大学出版社有限责任公司2013年版，第68页。
[44]［英］简·汉考克：《环境人权：权力、伦理与法律》，李隼译，重庆出版社2007年版，第36—37页。
[45]Paul Stookes，A Practical Approach to Environmental Law，Oxford University Press，2005，p.32.
[46]See Theodore Panayotou，Economic Instruments for Environmental Management and Sustainable Development，UNEP，1994，pp.50－52.
[47]J.H.Dales，Pollution，Property and Prices：An Essay in Policy-Making and Eco⁃nomics，University of Toronto Press，1968，p.77.
[48]Daniel H.Cole，Pollution and Property：Comparing Ownership Institutions for Environmental Protection，Cambridge University Press，2002，p.14.
[49]Daniel H.Cole，Pollution and Property：Comparing Ownership Institutions for Environmental Protection，Cambridge University Press，2002，pp.14－15.
[50]司言武：“环境税经济效应研究：一个理论综述”，载《社会科学战线》2009年第6期。
[51]参见高艳荣、蒋飞：“博弈论思想下的庇古税理论模型分析”，载《中国林业经济》2007年第5期。
[52]A.Lans Bovenberg，Lawrence H.Goulder，“Optimal Environmental Taxation in the Presence of Other Taxes”，American Economic Review，Vol.86，No.4，1996，pp.985－1000.
[53]参见司言武：“环境税理论创新——基于庇古税率水平的分析”，载《人文杂志》2007年第4期。
[54]司言武：“环境税经济效应研究：一个趋于全面分析框架的尝试”，载《财贸经济》2010年第10期。
[55]A.Lans Bovenberg，Lawrence H.Goulder，“Optimal Environmental Taxation in the Presence of Other Taxes”，American Economic Review，Vol.86，No.4，1996，pp.985－1000.
[56]邓安泽：“基于公共经济学视角下的庇古税探讨”，载《中国外资》2013年第16期。
[57]例如，乔永璞、储成君：“庇古税改革、可耗竭资源配置与经济增长”，载《经济与管理研究》2018年第2期；彭玉兰：“庇古税制的有效性及废弃物处理技术选择”，载《中国软科学》2011年第1期。
[58]See David Pearce，“The Role of Carbon Taxes in Adjusting to Global Warming”，The Economic Journal，Vol.101，No.407，1991，pp.938－948.
[59]See James M.Poterba，“Tax Policy to Combat Global Warming：On Designing a Carbon Tax”，NBER Working Paper Senes，1991，No.w3649，pp.1－40.
[60]See A.Lans Bovenberg，Lawrence H.Goulder，“Optimal Environmental Taxation in the Presence of Other Taxes”，American Economic Review，Vol.86，No.4，1996，pp.985－1000.
[61]［英］大卫·皮尔斯等：《绿色经济的蓝图2——绿化世界经济》，初兆丰、张绪军译，北京师范大学出版社1997年版，第6页。
[62]［英］大卫·皮尔斯等：《绿色经济的蓝图2——绿化世界经济》，初兆丰、张绪军译，北京师范大学出版社1997年版，第7页。
[63]参见付伯颖：“论环境税‘双盈’效应与中国环境税制建设的政策取向”，载《现代财经（天津财经学院学报）》2004年第2期。
[64]参见司言武：“环境税‘双重红利’假说述评”，载《经济理论与经济管理》2008年第1期。
[65]参见刘凤良、吕志华：“经济增长框架下的最优环境税及其配套政策研究——基于中国数据的模拟运算”，载《管理世界》2009年第6期。
[66]参见汪新波、潘恩阳、马东春：“我国环境税‘双重红利’的存在性研究”，载《生态经济》2014年第7期。
[67]参见俞敏：“环境税改革：经济学机理、欧盟的实践及启示”，载《北方法学》2016年第1期。
[68]See Thorsten Bayindir-Upmann，“On the Double Dividend under Imperfect Com⁃petition”，Environmental and Resource Economics，Vol.28，2004，pp.169－194.
[69]参见胡绍雨：《清洁发展目标下的中国公共财政优化研究》，中国财政经济出版社2012年版，第104—114页。
[70]See Lawrence H.Goulder，“Environmental Taxation and the‘Double Dividend’：A Reader's Guide”，International Tax and Public Finance，Vol.2，1995，pp.157－183.
[71]See A.Lans Bovenberg，“Green Tax Reforms and the Double Dividend：An Up⁃dated Reader's Guide”，International Tax and Public Finance，Vol.3，1999，pp.421－423.
[72]See Alfredo M.Pereira，Rui M.Pereira，Pedro G.Rodngues，“A New Carbon Tax in Portugal：A Missed Opportunity to Achieve the Triple Dividend？”，Energy Policy，Vol.93，2016，pp.110－118.
[73]See J.Van Heerden et al.，“Searching for Triple Dividends in South Africa Fighting CO2 Pollution and Poverty while Promoting Growth”，The Energy Journal，Vol.2，2006，pp.113－141.
[74]Karlygash Kuralbayeva，“Environmental Policy and the‘Triple Dividend’in Developing Economies with Rural-urban Migration”，see http：／／personal.lse.ac.uk／kuralbay／TripleDividend.pdf.
[75]See Evan Turgeon，“Triple-Dividends：Toward Pigovian Gasoline Taxation”，Journal of Land Resources＆Environmental Law，Vol.1，2010，pp.145－177.
[76]参见张景华：“环境税的双重红利效应分析”，载《商业研究》2012年第9期。
[77]参见武亚军：“转型、绿色税制与可持续发展”，载《中国地质大学学报（社会科学版）》2008年第1期。
[78]参见许文立、刘晨阳：“外国绿色财政改革经验及启示”，载《财政科学》2016年第3期。