中国会计准则
1.会计准备金的变动趋势
重大疾病保险典型产品的保险期间为终身，评估实务中通常假设被保险人的最大年龄为106岁，则模拟保单的保险期间为76年。
如图21所示，假设模拟保单从未出险，反映预期未来净赔付支出现值的单位会计准备金会随着时间推移而逐步上升。由于产品对死亡风险和重疾风险的保障为终身，随着年龄增长，被保险人发生身故或重疾的预期时间越来越近，即使保单的赔付责任不变，预期赔付支出的现值也在提高，因此产品的单位会计准备金持续上升，并且无转降的趋势。
图21 重大疾病保险典型产品单位会计准备金
男性保单与女性保单的单位会计准备金变化趋势基本一致，但男性保单的单位会计准备金整体略高于女性保单。这是因为男性的死亡率整体略高于女性、男性的疾病发生率也在大部分年龄段高于女性，因此预期未来赔付靠前、赔付现值较多。
对模拟保单做从未出险的假设，实际上是排除了分析中关于有效人数衰减的考虑。考虑人数衰减，相当于观测一组完全相同的模拟保单，其中部分模拟保单会在保险期间内因出险、退保或停交保费等原因而终止。有效会计准备金是考虑了人数衰减和单位会计准备金双重因素的准备金。
如图22所示，在考虑人数衰减的情况下，有效会计准备金呈现先上升后下降的趋势。保单前期的趋势与单位会计准备金趋势相似，随着保费的累积而快速增长。在保单中期，保费缴纳终止、赔付进入高峰，有效会计准备金水平处于高位。保单后期，受到有效人数衰减的影响，有效会计准备金稳步下降。
男性保单的有效会计准备金在前期高于女性保单、后期低于女性保单。这是由于前期男性单位会计准备金略高；而后期，由于男性前期死亡与重疾人数略多于女性，累积到某个时点后男性实际有效人数显著少于女性导致质变，虽然男性保单的单位会计准备金略高于女性保单，但男性保单的有效会计准备金略低于女性保单。
图22 重大疾病保险典型产品有效会计准备金
2.首日利得率
重大疾病保险产品模拟保单的保费收入构成与首日利得率如图23所示。男性保单和女性保单构成大体相似。
对男性保单与女性保单而言，保险公司未来收到的保费收入的现值预期分别为16.2万元和14.7万元。其中，约78%和80%将通过赔付和费用的方式支出。保险公司另外需要计提保费收入现值的4%用于应对不利情景带来的额外风险。剩余边际在保费收入现值中的占比，即首日利得率，分别为18%和16%。
请注意，测试结果与非经济假设设置密切相关，此处假设男性和女性重疾恶化率分别为1%与1.5%。由于近年来甲状腺癌发生率持续处于高位，且恶化速度较快，随着发生率经验的更新，实际结果可能有较大波动。
图23 重大疾病保险典型产品首日利得率及其余部分构成
重大疾病保险产品首日利得率与其他类型产品相比处于中等偏上水平。此类产品保险期间非常长，保险公司在此期间需持续提供身故与疾病保障服务，因此需要通过较高的利润水平来对冲所承担的风险并维持服务。但同时，由于该产品市场竞争激烈、产品价格高且消费者接受度有限，因此产品的利润空间受到一定程度的限制。
3.预期利润释放趋势
模拟保单在发单时点存在首日利得，继而成为会计准备金中的剩余边际，根据发单时点选定的有效人数作为摊销载体，剩余边际在整个保险期间中逐步释放，形成对公司的利润贡献。
如图24所示，模拟保单预期利润释放呈现前高后低的趋势。由于产品假设保单前期的退保率较高，因此有效人数衰减较快，剩余边际释放较多；后期由于退保率较为平稳，因此剩余边际随有效人数衰减缓慢释放。
男性保单的利润释放在保单前期较明显高于女性保单，这是由于男性保单在发单时点的首日利得相比女性保单较高。
图24 重大疾病保险典型产品预期利润释放