个人所得税的功能综述

从本质上来说，每一税种的开征均具有其独特的作用，个人所得税也是如此。通过深入分析其发展历史，可以知道其在不同的国家的社会经济发展时期，均具有不一样的作用。制定个人所得税以及进行个人所得税的深入改革，均需要以掌握个人所得税的作用作为基础和前提。个人所得税具有的功能大致可以归纳为以下两个方面。

（一）调节收入分配(https://www.daowen.com)

目前，随着市场化的日益推进，市场经济效益取得了很大的提升，但由于人们具有的综合实力的程度不同，所拥有经济要素的总量和类型也有所不同，难免出现收入差异的问题。这就需要采取适当的经济政策措施，对人们的收入分配做出合理调整，以防止人们因为收入差异过大，而对国民经济发展和社会稳定形成不好的影响。事实上，制定个人所得税是达到这种目标的最有效途径。个人所得税充分发挥调节收入分配的作用，主要是通过以下三个方面进行：第一，保证扣除项目范围以及金额的合理性、科学化，这有利于低收入群体维持其生活的基本需求；第二，科学且合理地制定纳税人最高边际效率和累进税率级次，同时还需要重视关注高收入者的积极性，使其积极主动地承担起更高的税负；第三，对于部分特殊群体来说，可以实行灵活的税收制度。

（二）调节宏观经济

在整个经济发展的前进历程中，难免会出现一些波动，这是无法避免的现象，因此还应该充分发挥个人所得税“自动稳定器”的积极作用。目前，大部分国家在个人所得税的开征方面进行税率设计的时候，通常是采取累进税率制度。如果经济快速发展并逐渐繁荣，将会使人们的收入有所增加，此时则要求对其征收更高的税率。在一定程度上，这有利于减少个人的可支配收入，避免出现投资过度以及消费迅速增长的现象，最大限度地减少通货膨胀的问题。而如果经济发生衰退的时候，将会使人们的收入有所减少，此时则要求对其征收比较低的税率，通过降低其税负，使其收入相对增加，进而达到刺激投资以及消费的目的，实现社会总需求的增加。