高新技术企业所得税政策建议
（一）完善企业所得税政策激励制度
1.间接优惠为主、直接优惠为辅
现阶段，可以实行间接优惠为主、直接优惠为辅的方式，来完善企业的地税政策激励制度。采用这种方式主要考虑到以下三个方面：第一，有关机构部门的财政压力；第二，高新技术企业需要大量的资金投入；第三，企业税收的遵从程度。以间接优惠为主，主要是由于研发项目需要大量的资金，一旦资金链断裂，那么就有可能使项目中断，从而无法享受税收优惠政策。
2.加大研发环节税收激励力度
研发环节税收激励制度主要有两种方式：加计扣除和税收抵免。税收抵免方式具有多种优势，在国外应用较多，在实际的税收征管工作中取得了不错的成绩，对高新技术企业的研发创新具有一定的创新作用，增强了企业竞争力。但是这种方式并不适用我国，造成这种现象的主要原因如下：第一，有关机构部门的财政实力并不充足，如果采用这种方式将会带来财政危机；第二，我国中小型高新技术企业没有足够的投入资金，研发阶段尤其缺少资金支持；第三，企业纳税人的税收遵从度相对较低。对于中小型高新技术企业来说，间接税收优惠方式能够为研发阶段提供一定的资金支持，减少企业的压力，增强企业的信心。不仅如此，间接税收优惠方式还能够在一定程度上减少有关机构部门的财政压力。从这些方面来看，大部分高新技术企业的研发费用仍然采取加计扣除的方式，这种方式能够减少企业的税收压力。
3.实行防伪高新高效认定机制
如今，我国使用的高新技术企业认定标准已基本达到相应的要求。从某种程度上来说，这些指标都是静态的指标，如果企业能够达到这些指标，就能够申请高新技术企业认定资格，获得相应的税收优惠。由于税务机关部门没有对高新技术企业的研发创新化进行监督，因此很难对企业的创新起到一定的激励作用。一些企业利用这些漏洞，将各种指标控制在相应的标准范围内，来获得高新技术企业的认定资格，从而“盗取”税收优惠，这些企业并没有对研发环节投入相应的资金，导致出现很多“假高新技术企业”。从整体上看，行业的创新研发能力增强，但是税收流失较大，造成严重的财政负担，对于那些专心研发的企业来说，极大地打击了他们的自信心和积极性。针对这种现象，税务机关部门要提高高新技术企业认定的标准，还应该增加一些动态的指标，如企业研发投入增长率等。不仅如此，税务机关还应该在企业申请高新技术认定资格之前检查企业的信用度，必要的情况下需要进行现场审查，在一段时间之内对该企业进行动态监管。对于企业申请高新技术企业认定资格提供的资料，税务机关要严格审核，对于信用度较低的企业，要严格审核资料的逻辑性和真实性。除此之外，还要完善中介机构的管理制度，并对中介机构的违法行为进行严厉处罚。
4.实施差异化税收优惠政策
目前，针对高新技术企业研发费用的加计扣除比率差异化并不明显，很多税收优惠政策本来只是仅限于中小型科技企业，但却因加计扣除比率的实际而扩大到所有企业，这样就造成了本来应用于高新技术企业研发环节的税收优惠政策变成了普惠性政策。为了提高我国的创新竞争能力，应该对高新技术企业进行特别关注，加大对其的税收优惠力度，从而加强创新对经济发展的推动和促进作用，进一步加强国家综合实力。加计扣除可以针对不同环节确定不同的比例，比如高新技术企业的发展阶段、研发和创新阶段、所处的行业等。
（二）建立健全专利保护制度
建立健全专利保护制度是非常有必要的。一些企业为了能够得到高新技术创新企业的产品获得相应的利润，会通过购买创新企业的产品和服务，或者采用其他手段来获取创新企业的内部资料，如高薪聘请创新企业的研发人员等。在这种情况下，高新技术企业的创新研发成本比其他企业“盗取”资料和成果的成本更大，高新技术企业最后获得的利润并不能弥补专利和知识产权泄露带来的损失，从而给创新企业带来了极大的损失，同时也降低了创新研发的积极性。从这个角度来看，应该建立健全专利保护制度，为高新技术企业创造良好的研发环境，从而提高它们的创新积极性。当前，专利保护实行双轨制度，但是并没有收到良好的效果，有关部门可以从法律保护和行政保护两个角度出发。要做到这两方面，首先需要对现有的《专利法》进行不断地完善和优化，使其更加适用于高新技术企业的发展战略，同时也需要提高相应的申请专利的条件，尽可能避免“垃圾专利”。一些创新企业在申请专利时，申请程序比较繁琐，申请成本相对较高，对此，相关部门应该简化相应的程序，在一定程度上降低申请成本，对侵犯专利的行为要进行相应的处罚，加大专利侵权的成本，这样就能够在一定程度上减少专利侵权的现象，从而加快专利保护制度的建设。除此之外，有关部门还可以研究创新激励政策，使其更好地为高新技术企业服务，加快专利保护试点工作，从实际工作中总结经验和教训，并及时改进。
（三）建立创新项目第三方评估机制
当前，由于缺少相应的创新项目评估机制，第三方评估机构发展相对比较缓慢，在实际的工作中还存在一些问题。很多高新技术企业对创新和研发的项目并没有相应的评估机制，在评估研发项目的风险时也不专业，为了解决这个问题，第三方评估机构可以帮助高新技术企业评估研发项目的收益和风险，减少创新企业员工的工作量，让他们有更多的时间和精力投入到产品研发和技术的创新工作中。不仅如此，第三方评估机构还可以为高新技术企业提供研发成果的市场需求分析，通过这种方式，减少研发项目市场需求少造成的资金损失。第三方评估机制的顺利运行离不开机构的独立性，第三方评估机构在开展工作时，要确保其独立性，这样就可以减少有关部门和创新企业的干预，从而尽可能保证评估结果的准确性和客观性。除此之外，第三方评估机构应该将创新项目进行分类，不同的创新项目采用不同的评估机制和评估方法，这是因为创新项目具有很强的专业性和技术性，需要由专业领域的人才进行评估。
（四）提高财务人员和研发人员专业素质
高新技术企业要想充分利用税收激励政策，就需要有专业的财务人员，然而现实情况是，很多企业的财务人员专业素质不高，从而导致财务工作并不完善。为了解决这个问题，要不断提高企业财务人员的专业素质，帮助企业落实税收优惠政策。为了能够尽可能提高企业申请税收优惠政策的积极性，需要不断提高财务人员的专业知识，比如开展相应的财税课堂，定期组织财务人员进行专业知识的学习，通过成绩考核的方式不断促进他们提高专业素养。除此之外，高新技术企业还要加强财务人员的待遇，明确他们的职责，通过各种考核方式，增强自主学习的积极性。
对于高新技术企业来说，研发人员是整个企业的核心，因此企业应该重视提升科研人员的专业水平，可以通过引进专业人才的方式，提升整个企业的创新竞争力，同时也要加大科研人员的教育经费投入，邀请专业人才为不同科研人员制定相应的培养方案。不仅如此，高新技术企业还可以和各个高校加强合作，共同建立科研人员培养机制，加强与各个研究院之间的沟通和交流。需要注意的是，高新技术企业要提升科研人员的工资待遇，建立健全的科研奖励机制，使其对企业有较强的归属感。
（五）税务部门加强征管工作
税收优惠政策的实施效果受到多方面因素的影响，如税收制度体系的科学性、执行者的落实程度、企业的遵从程度等。然而现实情况是，税收优惠政策的实施效果并不好，主要有以下几个问题：第一，高新技术企业的财务人员由于自身专业素质不高，导致对税收优惠政策的了解不全面、不到位，或者根本不了解税收优惠政策具体能够应用到哪些地方，从而导致不能充分利用税收优惠政策。为了解决这个问题，税务机关可以定期举行税收政策知识讲座或者开设相应的课程，高新技术企业可以要求财务人员准时参加讲座和课程，或者通过线上的方式，了解更多有关收税优惠政策的相关知识，如微信公众号、微博、短视频平台等。为了尽可能保证高新技术财务人员的学习进度，可以采用签到的制度，同时还可以在线上各个平台上开通留言功能，让不懂税收优惠政策的财务人员提出自己的问题，平台管理人员给出相应的答案。不仅如此，税务机关还要定期检查高新技术企业财务人员的专业职称证书，从而确保财务人员具有专业的财务知识和经验。第二，税务机关没有对税收优惠政策的落实情况进行监督。为了改善这种现象，税务机关的工作人员要掌握全面的税收优惠政策知识，并对高新技术企业的相关人员进行监督和管理工作。由于税务机关工作人员相对较少，机关事务比较繁忙，可以从所有工作人员当中抽出一组人员组成专项工作组，专门负责高新技术企业的税收优惠政策，并对他们进行集中培训和学习，专门负责高新技术企业的税收征管工作。除此之外，还可以通过绩效考核的方式增强税务机关工作人员的服务意识，使他们提高主动性，尽可能做到针对性指导和上门服务。在检查税收优惠政策的落实情况时，税务机关还可以建立比较完善的政策评估机制，评估企业实行税收优惠政策的实施效果。与此同时，对于部分造假和违规的高新技术企业采用问责制度，并给予相应的处罚。