小微企业所得税优惠政策完善思路
（一）完善我国小微企业所得税优惠政策的基本原则
1.实际效应原则
实际效应原则是指小微企业所得税的优惠政策应该以企业实际享受到的优惠为主。大多数情况下，能够满足小微企业所得税优惠政策的企业有很多，但是实际上申请的企业相对较少，造成这种现象的主要原因在于：第一，小微企业在享受优惠政策之前，需要提交各种手续，还要提出申请、办理备案手续，在这个过程中，小微企业可能需要耗费大量的人力和物力；第二，当企业已经享受到优惠政策之后，税务机关还要对小微企业进行严格监管，到企业进行查账核实，一旦某个环节出现错误，那么将会导致企业无法享受优惠政策，还要补缴税款和滞纳金，从而增加风险。从这个角度来看，在实际生活中，很多小微企业的优惠政策并没有真正落实到位，他们也没有从中受益，而那些享受到该优惠政策的企业获得的实际优惠也存在一定的争议。因此，有关部门在制定小微企业所得税优惠政策时，应该考虑到小微企业的经营规模、资金短缺和抗风险等情况，优惠政策应该方便易理解，尽量不要出现理解差异的问题，执行起来也要更加方便。
2.税负公平原则
税收政策要充分考虑到纳税人的实际情况。对于不同的纳税人，应该采用不同的标准和规定，从而实现社会公平，体现税负公平的原则。新时代背景下，市场竞争非常激烈，小微企业和大型企业在经营规模、资金、抗风险等方面都有很大的区别，因此制定的税收政策应该考虑到企业的实际情况，减少小微企业的税收负担，给他们更多的税收优惠政策，激励它们扩大生产和经营，从而实现税负公平的原则。
3.便于管理原则
便于管理原则是指小微企业的税收优惠政策要容易理解、可操作性强、方便管理和检查，尽量避免使人出现理解差异的问题。不仅如此，满足优惠政策的企业资格认定标准需要清晰、明确，多用客观因素，减少主观因素。在这种情况下，税务机关的工作强度和难度相对减少，能够提高企业所得税征管工作的效率和质量，避免人为干扰因素。除此之外，小微企业能够清晰地了解自己是否满足相应的条件，减少遵从成本，提高纳税的积极性，减少避税逃税的概率。
4.协调税收任务与税收优惠关系原则
税务机关的税收考核制度主要是考察税收任务，如果有很多的小微企业使用税收优惠政策，那么将会降低税收收入。因此，在制定税收任务时，需要考虑小微企业的税收优惠政策而导致的税收收入的减少。
（二）完善小微企业所得税优惠政策的具体措施
1.提高小微企业所得税优惠政策立法层次，保证优惠政策的权威性
提高小微企业所得税优惠政策立法层次，使小微企业长期稳定地发展。以法律的形式，增强小微企业所得税优惠政策的权威性和稳定性，从而在一定程度上保证优惠措施基本保持不变。为了让更多的人全面了解小微企业所得税优惠政策，可以将所有规章、文件和通知中有关税收优惠政策筛选出来，并将其制成一个专门的小微企业税收优惠法律条文。
2.完善税收优惠政策实体法律制度，提高优惠力度
社会的迅速发展离不开小微企业的蓬勃发展，因此为了激励小微企业，需要给予它们更加优惠的税收政策，加大优惠力度。很多地区开始实行累进税率征收方式，这种方式相对比较公平，而且方便操作，易于管理。小微企业所得税采用单一的税率征收方式，这种方式比较复杂，风险较高，可以将其改为全额累进征收方式，采用这种方式具有多种优势。比如，在一定程度上降低企业的税负压力，方便财务人员和税务机关人员核算和操作，这样也能够减少一定的风险。
3.统一小微企业范围，科学确定小微企业标准
制定科学的小微企业的标准，明确小微企业的范围。一些地区的小微企业范围不明确，从而导致税收政策无法真正的实行，一些小微企业不知道自己是不是小微企业，也就不会去申请报备手续，实行企业所得税优惠政策。在这种情况下，需要对优惠税收政策的对象进行明确规定，这样小微企业可以对照标准判断自己是否符合税收优惠政策的条件，从而更加积极地纳税。
4.改革税收优惠管理办法，降低税务机关工作量
小微企业的审批主体主要是当地的税务机关，由于这些税务机关的工作人员较少，具有一定的专业知识限制，因此在确定小微企业的认定标准时，可能会花费很多的时间和精力，这不仅会使税务机关工作人员花费更多的时间征收税收，降低征管效率，还会在一定程度上打击纳税人申请税收优惠的积极性。在这种情况下，可以改革小微企业的认证主体，比如采用税务师事务所等第三方机构，帮助税务机关进行小微企业资格认证。这样就会有更多的人来审查小微企业的认证资格，提高工作效率，对小微企业申请税收优惠政策的积极性也具有一定的提高作用。税务机关工作人员的工作量将会大大降低，它们就会将更多的精力投入到税收的征管工作中。对于第三方机构来说，员工具有更加专业的知识，工作人员也比较多，从而能够在一定程度上保证小微企业资格认定工作的准确性和公平性。
小微企业在申请税收优惠政策时，需要去有关部门进行备案，在这个过程中，需要报送各种相关的资料，很多小微企业因不知道去哪里盖章，或者认为报送材料比较复杂，就不去备案，导致很多小微企业没有享受到税收优惠政策。为了提高小微企业申请优惠政策的积极性，可以取消备案报告书等相关资料的报送。如今，很多小微企业都采用电子版进行申报，这样可以进行网上办公，简化程序，但是在发送电子版申请报告之后，还需要向税务机关报送纸质版材料，这种方式不仅增加了税务机关的工作量，而且使申报程序更加烦琐，与电子申报的初衷相背离，给税务机关和小微企业带来了不便。为了解决这个问题，可以取消备案报告书等资料的报送。
税务机关在对申请优惠政策的小微企业进行检查时，可以采用不超过一定抽查率的方式进行抽查。这样不仅可以减少税务机关的工作量，同时还可以提高工作效率和质量，同时减少风险。在这种情况下，对小微企业的税收检查不流于形式，让税务机关工作人员有更多的时间和精力去征管大企业的税收。对小微企业来说，采用抽查率的方式，可以增加纳税人的积极性，有更多的小微企业享受到税收优惠政策，从而减轻税负压力。
5.加强税收辅导宣传，引导小微企业建立健全会计核算制度
税务机关应该加大税收宣传力度，让更多的小微企业了解到更多有关企业所得税优惠政策的知识，从而提高申请优惠政策的积极性。大多数情况下，一些小微企业不申请税收优惠政策的主要原因是会计核算制度不健全，在后续的征管阶段，如果会计核算制度不健全，就会影响到优惠政策的实行，如果企业不符合税收优惠政策的条件，就会导致补缴税款和滞纳金。为了解决这个问题，税务机关可以对那些会计核算制度不健全的小微企业提供相应的税收辅导，引导他们建立健全的会计核算制度。税务机关还可以联合第三方小微企业资格认定机构，成立“小微企业税收帮助中心”，为他们提供相应的帮助，积极宣传企业所得税优惠政策。该“帮助中心”可以在官网上定期发布相关的税收信息，开展讲座和培训课程，帮助小微企业提高会计和纳税知识，引导他们建立规范的财务制度。除此之外，该“帮助中心”要及时向小微企业普及企业所得税优惠政策的知识，使他们更加了解相应的税收政策，提高关注度，从而使他们提高申请优惠政策的积极性。
6.降低纳税人享受优惠的风险成本，解除纳税人的后顾之忧
大多数小微企业在申请税收优惠政策之后，也会有很大的心理压力。这是因为目前优惠政策的实行主要是“先享受、后检查”的征管方式，如果在检查的过程中出现了一些问题，那么小微企业就无法享受到税收优惠政策，不仅要补缴税款，还要缴纳滞纳金。这些都将会给小微企业带来很大的风险，一些小微企业为了减少这种风险，就不去申请优惠政策。为了解决这个问题，降低小微企业享受税收优惠政策的风险和成本，减小企业的压力，提高申请税收优惠政策的积极性，有关部门可以给小微企业相应的激励政策。比如，申请税收优惠政策的小微企业可以有三年的豁免期，从第四年开始，税务可以对其进行抽查，当征管的过程中出现了问题，可以对其进行减轻处罚，采用这种方式可以减少小微企业的压力，从而激励它们持续健康地发展。