影响个人所得税功能定位的主要因素
从本质上来说，制定个人所得税制度，通常会受到社会经济发展的实际情况以及各国发展历史的影响。同时，各国在制定个人所得税制度的过程中，还会充分考虑其作用的发挥，对个人所得税制度进行准确定位。在实际操作过程中，能够对个人所得税功能定位产生影响的要素如下。
（一）国家财政因素的影响
1.国家财政收支规模
在制定个人所得税的过程中，其功能定位通常会受到财政收支规模的影响。因此，财政收支规模已经成为影响各个税种作用定位的重要因素。西方国家个人所得税最初开征的最主要目的还是为筹集战争经费。在战争结束以后，随着各国财政收入需求规模逐渐降低，个人所得税也开始逐渐降低，甚至基本上是自动停征。目前，大部分西方国家通过制定与实行各种福利政策，使财政支出规模达到顶峰，因此其对于财政收入具有极大的依赖度，致使个人所得税体现出鲜明的财政收入作用定位。
2.国民收入分配差距及政府对此的重视程度
从本质上来说，市场经济模式的快速发展难免会使人们的收入出现差距，为了防止对社会稳定产生不良影响，需要通过合理措施对其进行调节。由于个人所得税具有直接税的特征，因此其可支配收入通常会受到所需缴纳税款额的影响。实际上，各国能有效实现调节分配收入差距这一目标，主要途径仍是实行个人所得税制度，同时还采取累进税率，使得其调节作用更为明显。在一个国家中，倘若存在收入分配差距大的现象，那么政府就会愈加重视发挥个人所得税的调节作用，可能会制定出更高的最高边际税率。此外，相关部门对于收入差距的重视程度将会影响个人所得税的调节功能定位。
3.国家所处的经济发展水平
个人所得税功能定位还会受到经济发展水平所影响。(https://www.daowen.com)
第一，财政支出的增长速度对于个人所得税会具有一定的要求。受各种因素所影响，社会经济快速发展，财政支出规模通常是处于逐渐扩大的状态。因此，这就要求税收收入的增加。个人所得税作为税收收入的来源之一，更需要重视自身增加财政收入的作用。
第二，人们的收入将会受到经济发展水平的影响。具有较高的经济发展水平，那么纳税人才会有较高的收入，所缴纳的税款也会更多，进而才能够充分发挥个人所得税筹集财政收入的重要作用。
第三，当经济发展水平达到一定程度的时候，人们对于贫富差距的敏感程度以及收入差距大小均会影响个人所得税调节作用的发挥。贫富差距的扩大通常会出现在提升经济发展水平的前期阶段，因为这个时候以提升效率作为重点，容易忽视个人所得税的调节作用。随着经济的不断发展，特别是进入成熟阶段以后，贫富差距通常会缩小，但是这个时候人们对于贫富差距的敏感度相对来说比较高。因此，在制定个人所得税政策的过程中，需要尤为重视其调节作用的发挥。
（二）社会经济发展因素的影响
1.社会经济发展和自主纳税
在我国成立的早期阶段，劳动力是社会生产的主要要素，而且大部分人们的工资相对比较低，只能够满足基本生活的需求。这一时期个人的收入来源主要是工资，人们也不需要进行个人所得税的缴纳。随着社会经济的不断发展，人们投入的劳动多，就可以获得较高的报酬，如果劳动比较少，报酬就会比较少，这使人们之间的收入差距逐渐拉开，国家也逐渐开始对个人所得税进行征收。由于个人所得税实施的时间比较短，因此大部分人可能并未正确认识缴纳的基本义务，加之相关法律法规并未完善，导致人们缺乏较强的纳税意识，进而对个人所得税收入产生一定影响。
2.经济社会发展和税收监管
目前，我国的金融体系发展并未进入成熟阶段，因此是以现金作为主要的结算方式。但是，采取这种交易方式通常又会出现许多问题，例如交易具有不透明性与不可控性的特点，而且难以有效监控纳税人的收入情况。同时，因为信息处理能力比较薄弱，且各个地区的个人所得税的征收以及管理的模式存在差异，使得个体之间出现较大的区别。
（三）制度设计因素的影响
1.税种征管制度设计层面
代扣代缴是目前个人所得税征收的主要形式，在这种模式下，纳税人最后所获得的工资属于税后工资，因此其并不会直接参与到缴税的实际过程，这在一定程度上使得人们的缴纳意识比较薄弱。实行将自行申报以及代收代扣有效结合的征缴模式，纳税人的自觉意识将会影响其个人所得税的缴纳金额，因此可能会出现实际收入和申报税款并不符合的情况，使税款具有虚假性，这将会直接影响个人所得税的收入。
2.配套机制层面
首先，个人所得税会受到纳税人的个人涉税信息等各方面因素的影响。征收个人所得税需要掌握纳税人所获得的全部收入，如果相关部门之间并未形成良好的配合，或者不具备完善的法律法规提供保障，就会使信息难以实现共享，导致相关部门难以及时有效地掌握纳税人的相关信息，进而使税源大量流失。随着社会经济的不断发展，个人所得税的缴纳模式逐渐多样化，但的存在元法实现信息的共享，难以及时、正确地整理与共享税务信息等弊端，不利于个人所得税的征收。
其次，税务代理也是税款征缴的一种手段，可以减少纳税人在征收个人所得税的过程中出现的失误情况，从而减少个人所得税征收和缴纳二者之间的冲突。部分拥有比较完备的金融体系的西方国家，税务代理机构有着规范化的基础。不过，因为我国还未建立健全完善的税制，税务代理业务尚未形成很好的规模化发展趋势，无法适应经济社会发展需要，导致税务的综合征管无法发挥其功能和意义。