考点三：与工程项目有关的税收及保险规定
点评：本考点唯一调整的是增值税，将“营业税改征增值税”，标题下内容进行相应调整。分析近几年的考题，考点比较分散，但难易程度比较稳定；相对考生，这部分内容比较生疏，全面掌握比较困难，也没有必要，建议考生通过历年考题，体会本考点的考核方式，熟悉相关内容，进而拓展本考点相关内容的熟悉。
知识要点集成
一、增值税
表5-22 增值税
续表5-22
续表5-22
二、所得税
表5-23 所 得 税
续表5-23
注：在历年的考试中，针对所得税的考题出现的频数是非常高的。
三、城市维护建设税与教育费附加
表5-24 城市维护建设税与教育费附加
续表5-24
四、房产税
表5-25 房产税
续表5-25
注：在历年的考试中，针对房产税的题目出现的频数也是很高的，考生应特别关注“计税依据和税率”。
五、城镇土地使用税
表5-26 城镇土地使用税
六、土地增值税
表5-27 土地增值税
注：针对土地增值税的内容，应关注税额计算。
七、契税
表5-28 契 税
八、进口关税
表5-29 进口关税
续表5-29
九、工程保险的概念与险别
表5-30 工程保险的概念与险别
注：理解概念是掌握后续内容的重要基础。
十、建筑工程一切险
表5-31 建筑工程一切险
续表5-31
续表5-31
注：关于建筑工程一切险，本表格所列出的内容都应理解。
十一、安装工程一切险
表5-32 安装工程一切险
续表5-32
注：与“建筑工程一切险”比较着学习。
十二、工伤保险
表5-33 工伤保险
十三、建筑意外伤害保险
表5-34 建筑意外伤害保险
经典考题剖析
一、2018年考题
1.对小规模纳税人而言，增值税应纳税额的计算式是（ ）。
A.销售额×征收率
B.销项税额-进项税额
C.销售额/（1-征收率）×征收率
D.销售额×（1-征收率）×征收率
答案：A
［解析］小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税法，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。
2.计算企业应纳税所得额时，可以作为免税收入从企业收入总额中扣除的是（ ）。
A.特许权使用费收入 B.国债利息收入
C.财政拨款 D.接受捐赠收入
答案：B
［解析］企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。
选项A、D属于收入总额，选项C属于不征税收入。
3.关于中华人民共和国境内用人单位投保工伤保险的说法，正确的是（ ）。
A.需为本单位全部职工缴纳工伤保险费
B.只需为与本单位订有书面劳动合同的职工投保
C.只需为本单位的长期用工缴纳工伤保险费
D.可以只为本单位危险作业岗位人员投保
答案：A
［解析］选项A正确，选项D错误，根据《工伤保险条例》第二条规定，用人单位应当依照本条例规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工（以下称职工）缴纳工伤保险费。
选项B、C错误，无论劳动者与用人单位订立了书面劳动合同还是未签订劳动合同，劳动者的用工形式无论是长期工、季节工、临时工，只要形成了劳动关系或事实上形成了劳动关系的职工，均享有工伤保险待遇的权利。
4.投保建筑工程一切险时，不能作为保险项目的有（ ）。
A.现场临时建筑 B.现场的技术资料、账簿
C.现场使用的施工机械 D.领有公共运输执照的车辆
E.现场在建的分部工程
答案：B、D
［解析］货币、票证、有价证券、文件、账簿、图表、技术资料，领有公共运输执照的车辆、船舶以及其他无法鉴定价值的财产，不能作为建筑工程一切险的保险项目。选项A、C、E属于保险项目。
二、2017年考题
1.企业所得税应实行25%的比例税率。但对于符合条件的小型微利企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。
A.5% B.10% C.15% D.20%
答案：D
［解析］企业所得税实行25%的比例税率。对于非居民企业取得的应税所得额，适用税率为20%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2.我国城镇土地使用税采用的税率是（ ）。
A.定额税率 B.超率累进税率
C.幅度税率 D.差别比例税率
答案：A
［解析］城镇土地使用税采用定额税率。
3.根据《关于工伤保险费率问题的通知》，建筑业用人单位缴纳工伤保险费最高可上浮到本行业基准费率的（ ）。
A.120% B.150% C.180% D.200%
答案：B
［解析］用人单位属一类行业的，按行业基准费率缴费，不实行费率浮动。用人单位属于二、三类行业的，费率实行浮动。用人单位的初次缴费费率，按行业基准费率确定，以后由统筹地区社会保险经办机构根据用人单位工伤保险费使用、工伤发生率、职业病危害程度等因素，1～3年浮动一次。在行业基准费率的基础上，可上下各浮动两档：上浮第一档到本行业基准费率的120%，上浮第二档到本行业基准费率的150%，下浮第一档到本行业基准费率的80%，下浮第二档到本行业基准费率的50%。
三、2016年考题
1.建筑工程一切险中，安装工程项目的保险金额是该项目的（ ）。
A.概算造价 B.结算造价
C.重置价值 D.实际价值
答案：C
［解析］安装工程项目的保险金额为其重置价值。
2.对建筑工程一切险而言，保险人对（ ）造成的物质损失不承担赔偿责任。
A.自然灾害 B.意外事故
C.突发事件 D.自然磨损
答案：D
［解析］建筑工程一切险中，保险人对以下情况不承担赔偿责任：①设计错误引起的损失和费用。②自然磨损、内在或潜在缺陷、物质本身变化、自燃、自热、氧化、锈蚀、渗漏、鼠咬、虫蛀、大气（气候或气温）变化、正常水位变化或其他渐变原因造成的被保险财产自身的损失和费用。③因原材料缺陷或工艺不善引起的被保险财产本身的损失以及为换置、修理或矫正这些缺点错误所支付的费用。④非外力引起的机械或电气装置的本身损失，或施工用机具、设备、机械装置失灵造成的本身损失。⑤维修保养或正常检修的费用。⑥档案、文件、账簿、票据、现金、各种有价证券、图表资料及包装物料的损失。⑦盘点时发现的短缺。⑧领有公共运输行驶执照的，或已由其他保险予以保障的车辆、船舶和飞机的损失。⑨除已将工地内现成的建筑物或其他财产列入保险范围，在被保险工程开始以前已经存在或形成的位于工地范围内或其周围的属于被保险人的财产的损失。⑩除非另有约定，在保险期限终止以前，被保险财产中已由工程所有人签发完工验收证书或验收合格或实际占有或使用或接收的部分。
3.一般情况下，安装工程一切险承保的风险主要是（ ）。
A.自然灾害损失 B.人为事故损失
C.社会动乱损失 D.设计错误损失
答案：B
［解析］在一般情况下，建筑工程一切险承担的风险主要为自然灾害，而安装工程一切险承担的风险主要为人为事故损失。设计错误是除外责任，社会动乱是总除外责任。
4.按现行规定，属于契税征收对象的行为有（ ）。
A.房屋建造 B.房屋买卖
C.房屋出租 D.房屋赠予
E.房屋交换
答案：B、D、E
［解析］契税的纳税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，具体包括以下5种情况：
（1）国有土地使用权出让（转让方不交土地增值税）。
（2）国有土地使用权转让（转让方还应交土地增值税）。
（3）房屋买卖（转让方符合条件的还需交土地增值税）。以下几种特殊情况也视同买卖房屋：①以房产抵债或实物交换房屋；②以房产做投资或做股权转让；③买房拆料或翻建新房。
（4）房屋赠予，包括以获奖方式承受土地房屋权属。
（5）房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税）。
四、其他年份考题
1.某工程投保建筑工程一切险，在工程建设期间发生的下列情况中，应由保险人承担保险责任的是（ ）。
A.设计错误引起的损失 B.施工机械装置失灵造成损坏
C.工程档案文件损毁 D.地面下降沉造成的损失
答案：D
［解析］选项D属于保险责任，选项A、B、C属于保险公司除外责任。
2.对于需要国家重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。
A.12% B.15%
C.20% D.25%
答案：B
［解析］符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
3.下列关于施工人员意外伤害保险期限的说法，正确的是（ ）。
A.保险期限应在施工合同规定的工程竣工之日二十四时止
B.工程提前竣工的，保险责任自行终止
C.工程因故延长工期的，保险期限自动延长
D.保险期限自开工之日起最长不超过三年
E.保险期内工程停工的，保险人应当承担保险责任
答案：A、B
［解析］建筑意外伤害保险期限应从施工工程项目被批准正式开工，并且投保人已缴付保险费的次日（或约定起保日）零时起，至施工合同规定的工程竣工之日二十四时止。提前竣工的，保险责任自行终止。工程因故延长工期或停工的，需书面通知保险人并办理保险期间顺延手续，但保险期间自开工之日起最长不超过五年。工程停工期间，保险人不承担保险责任。
4.投保施工人员意外伤害险，施工单位与保险公司双方应根据各类风险因素商定保险费率，实行（ ）。
A.差别费率和最低费率 B.浮动费率和标准费率
C.标准费率和浮动费率 D.差别费率和浮动费率
答案：D
［解析］施工单位和保险公司双方根据各类风险因素商定施工人员意外伤害保险费率，实行差别费率和浮动费率。