考点三：工程项目经济评价报表的编制
点评：理解各个报表的编制方法；按照以下内容细致掌握相关内容，属于本科目的难点和重要考点。
知识要点集成
表6-3 工程项目经济评价报表的编制
续表6-3
续表6-3
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经典考题剖析
一、2018年考题
下列投资方案现金流量表中，用来计算累计盈余资金、分析投资方案财务生存能力的是（ ）。
A.投资现金流量表 B.资本金现金流量表
C.投资各方现金流量表 D.财务计划现金流量表
答案：D
［解析］财务计划现金流量表反映投资方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析投资方案的财务生存能力。考生应注意四个选项的各个现金流量表的区别，鉴于内容较多，在此不一一阐述。
二、2016年考题
下列现金流量表中，用来反映投资方案在整个计算期内现金流入和流出的是（ ）。
A.投资各方现金流量表 B.资本金现金流量表
C.投资现金流量表 D.财务计划现金流量表
答案：C
［解析］投资现金流量表以投资方案建设所需的总投资作为计算基础，反映投资方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。
三、其他年份考题
1.下列财务费用中，在投资方案效果分析中通常只考虑（ ）。
A.汇兑损失 B.汇兑收益
C.相关手续费 D.利息支出
答案：D
［解析］利息支出是指按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的费用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。在投资方案的经济效果分析中，通常只考虑利息支出。
2.下列报表中，体现具体还本付息额的报表是（ ）。
A.项目投资财务现金流量表 B.项目资本金现金流量表
C.投资各方财务现金流量表 D.利润和利润分配表
E.财务计划现金流量表
答案：B、E
［解析］项目资本金现金流量表是融资后分析反映盈利能力的报表，还本付息额均需计入现金流出。财务计划现金流量表是反映项目财务生存能力的报表，还本付息额属于筹资活动引起的现金流出。
3.某些经营性的公益事业、基础设施投资方案，应按有关规定估算企业可能得到与收益相关的政府补助，这类收入不包括（ ）。
A.先征后返的增值税
B.按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴
C.用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助
D.属于财政扶持而给予的其他形式的补贴
答案：C
［解析］某些经营性的公益事业、基础设施投资方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理的投资收益。对这类投资方案应按有关规定估算企业可能得到与收益相关的政府补助（与资产相关的政府补助不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助），包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。
4.下列关于建设期利息的说法不正确的是（ ）。
A.建设期利息包括银行借款和其他债务资金的利息，以及其他融资费用
B.建设期利息指资本化利息
C.投产以后发生的借款利息应计入建设期利息
D.分期建成投产的投资方案，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化
答案：C
［解析］建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。建设期利息包括银行借款和其他债务资金的利息，以及其他融资费用。其他融资费用是指某些债务融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等融资费用，一般情况下应将其单独计算并计入建设期利息。分期建成投产的投资方案，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。
5.下列科目中，属于资产负债表中的流动资产的有（ ）。
A.货币资金 B.应收账款
C.预付账款 D.存货
E.预收账款
答案：A、B、C、D
［解析］流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产与流动负债的差额。流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。