本年利润的账务处理

2 本年利润的账务处理

业务背景

天鸿电器生产有限公司利润形成的结转采用账结法,2014年1~11月实现净利润为33万元(“本年利润”账户贷方余额)。12月份结转前各损益账户余额见表18-7。

表18-7 损益类账户期末(结账前)余额表

业务要求

结转天鸿电器生产有限公司2014年本年利润。

业务流程

(1)相关岗位人员核实结计损益类账户余额,并报送财务部负责人审核确认。

(2)财务成果核算人员分别编制结转收入、收益和成本、费用、支出的记账凭证,如表18-8和表18-9所示。并送财务部负责人稽核。

表18-8 记账凭证

表18-9 记账凭证

为说明利润形成的计算,计算当期有关数额:

营业利润=1931000+80000-(1365000+22000+50000)-(49 000+112000+58000)+26000=381000(元)

利润总额=381000+18000-19000=380000(元)

净利润=380000-120000=260000(元)

(3)根据稽核后的记账凭证登记损益类账户的有关明细账,并将记账凭证传送总账报表会计,由其据以进行相关总分类核算。并结计出“本年利润”账户的余额,贷方余额为本年实现的净利润;借方余额为本年发生的亏损。

公司根据“本年利润”账户确定的本年净利润为590000元。计算式为:330000+(2055000-1795000)=590000(元)