所得税费用的业务实训

第19章 利润的业务实训

1 本年利润的业务实训

实训背景

2014年12月31日将本月各损益类账户的余额转入“本年利润”账户中。

实训要求

根据资料(表19-1),采用“账结法”结转各损益类账户。

表19-1 各损益类账户本期发生额汇总表(结账前)

(1)填制结转的记账凭证。

表19-2 记账凭证

表19-3 记账凭证

表19-4 记账凭证

【计算过程】计算12月份有关数据。

营业利润=(主营业务收入+其他业务收入)-(主营业务成本+他业务成本)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)=

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=

所得税额=利润总额×所得税税率=

(2)登记账簿。

表19-5 本年利润明细账

表19-6 本年利润明细账

2 所得税费用的业务实训

实训背景

2014年12月31日计算结转本年的所得税费用。所得税率按25%计算,年终汇算清缴全年应交所得税额。(公司1-11月累计利润额529000元,实际已预交所得税100000元。当年无其他纳税调整项目)

表19-7 所得税费用计算表

实训要求

根据资料计算并结转本年的所得税费用。

(1)填制记账凭证(表19-8、表19-9)。

表19-8 记账凭证

表19-9 记账凭证

【计算过程】

全年利润总额=

因为无纳税调整项目,所以全年利润总额=全年应纳税所得额=

全年应纳所得税额=

年终应补交所得税额=

(2)登记账簿(表19-10)。

表19-10 所得税费用明细账