货币资金的内部会计控制要点

一般而言，一个良好的现金内部控制制度应当包括以下内部会计控制要点：

1.现金收支与记账的岗位分离。

2.现金收入、支出要有合理、合法的凭据。

3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

6.其中现金收支与记账的岗位分离是现金业务内部会计控制制度的基本要求。

具体而言，现金实物的收付及保管只能由经被授权批准的出纳员来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金；规模较大的企业，出纳员应将每日收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账及现金总分类账户应由其他职员来编制或登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳员登记，但现金总分类账的编制和登记工作必须由其他职员担任；负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账；负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员分离；现金支出的审批人员应同出纳人员、支票保管人员分离。另外，对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。