9.2　综合案例分析

本案例所涉及的内部控制制度主要从四个层面强化了财务管理。

第一个层面——预算监控。预算监控一般被人们称之为预算管理，即把公司的决策目标以及公司的资源配置规划予以科学地量化，并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作。预算监控作为公司的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗、权力制衡、以人为本等三个方面。该公司对预算的管理体现了全面性和严肃性的原则。

第二个层面——责任授权。公司授权控制的要点为：

1.公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权力。

2.公司的所有业务不经授权不能执行。

3.经营业务一经授权必须予以执行。

第三个层面——职责分离。职责分离是在界定职权范围的基础上，通过将不相容岗位相互分离，也就是通过不相容职务分工，对系统的运作予以制约和监督。

第四个层面——信息记录。一个健全的公司财务控制体系，除预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的内容外，还应包括责任制度、定额标准控制、实物控制、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。