五、注意事项

笔者在《纳税筹划实战精典百例（第四版）》和《纳税筹划大败局》等书中分析过企业设立环节的增值税一般纳税人身份的筹划问题，其实，企业注册环节需要考虑的问题很多，涉及许多政策，仅税收就有增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等方面。为了方便分析问题，在此仅假设在特定情况下的涉税分析，因此，其操作思路只有参考意义，这里需要提醒投资人注意的是：

工资的合理性必须得到主管税务机关的认可。根据现行政策，对于应当计缴企业所得税的企业，可以根据实际情况和需要核发员工的工资，包括在职投资人的工资支出，也就是《税法》规定的合理的工资支出。在本案例中，为了方便分析问题，仅假设了同口径对比分析，但是，对于一个具体公司而言，则可以在合理性上做文章。

注意企业所得税的适用税率。本案例分析如果小型企业适用20%的企业所得税税率，所产生的结论已经十分明显，但是对企业的财务核算要提出更高的要求，否则一旦计税利润超过标准，企业的税收负担就会相应的上升5个百分点。如果计税利润超过30万元，企业则需要按25%的税率计税，在这样的情况下，就需要进行综合筹划。

此外，经营者选择有限责任公司，以有限责任公司的形式出现，只承担有限责任，风险相对较小；个人独资企业由于要承担无限责任，风险较大。因此，投资者要综合考虑所得税的实际负担水平，兼顾其他各方面的因素，设立适合自身实际情况的企业组织形式，以实现投资效益的最大化。