典型案例一
某商业保理非上市企业成立于2012年，员工共计42人。中国公民张先生是公司的员工，2014年度张先生3月份基本工资5 000元，绩效奖金2 500元，差旅费津贴1 600元。
2014年企业全年主营业务收入7 500万元，其他业务收入2 300万元，营业外收入1 200万元，主营业务成本6 000万元，其他业务成本1 300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1 800万元，管理费用1 200万元，财务费用180万元，投资收益1 700万元。当年发生的部分具体业务如下：
（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。营业外支出中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。
（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（3）实际发放职工工资1 400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
（4）发生广告支出1 542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。
（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。
（6）就2014年税后利润向全体股东分配股息1 000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。
（7）公司2014年签订了200万元的房产租赁合同，实收资本增加1 000万元，新启用记载资金的账簿12本。
其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑营业税改征增值税试点和税收协定的影响。
根据上述资料，回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
附：工资、薪金所得个人所得税税率表（部分）
（1）计算张先生2014年度3月份应缴纳的个人所得税。
（2）计算业务（7）应纳印花税税额。
（3）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（7）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（8）计算业务（6）应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。
（9）计算该企业2014年应纳企业所得税税额。
解析：
（1）3月份张某取得工资、津贴应缴纳的个人所得税当月应税所得＝5 000＋2 500＋1 600＝9 100（元）。
当月应缴纳的个人所得税＝（9 100－3 500）×20%－555＝565（元）。
（2）印花税＝2 000 000×0.1%＋10 000 000×0.05%＋12×5＝7 060（元）。
（3）会计利润＝7 500＋2 300＋1 200－6 000－1 300－800－420－1 800－1 200－180＋1 700＝1 000（万元）。
公益性捐赠的扣除限额＝1 000×12%＝120（万元）。
应调增应纳税所得额＝247.6－120＝127.6（万元）。
另外，捐赠设备视同销售处理。
视同销售收入应调增应纳税所得额＝140×2＝280（万元）。
视同销售成本应调减应纳税所得额＝100×2＝200（万元）。
合计调增应纳税所得＝127.6＋280－200＝207.6（万元）。
（4）应调减应纳税所得额＝200（万元）。
居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税的优惠政策。95%的持股比例下，可以享受转让所得不超过500万元部分免征企业所得税的优惠政策。
（5）可以扣除的福利费限额＝1 400×14%＝196（万元）。
应调增应纳税所得额＝200－196＝4（万元）。
可以扣除的工会经费限额＝1 400×2%＝28（万元）。
应调增应纳税所得额＝30－28＝2（万元）。
可以扣除的教育经费限额＝1 400×2.5%＝35（万元）。
教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。合计应该调增应纳税所得额为4＋2－5＝1（万元）。
（6）计算广告费和业务宣传费扣除的基数＝7 500＋2 300＋280＝10 080（万元）可以扣除的广告费限额＝10 080×15%＝1 512（万元）。
当年发生的1 542万元广告费应作纳税调增。应调增应纳税所得额＝1 542－1 512＝30（万元）。
可以扣除的业务招待费限额1＝10 080×5‰＝50.4（万元）。
可以扣除的业务招待费限额2＝（90－20）×60%＝42（万元），扣除限额为42万元。
应调增应纳税所得额＝90－42＝48（万元）。
（7）研发费用加计扣除应调减应纳税所得额＝200×50%＝100（万元）。
（8）分配股息应扣缴境外股东预提所得税：
预提所得税＝1 000×25%×10%＝25（万元）。
支付特许权使用费应扣缴营业税：
营业税＝50×5%＝2.5（万元）。
支付特许权使用费应扣缴预提所得税：
预提所得税＝50×10%＝5（万元）。
合计应扣缴的预提所得税＝25＋5＝30（万元）。
（9）会计利润＝1 000（万元）。
应纳税所得额＝1 000＋1＋30＋48－100＋207.6－200＝986.6（万元）。
应纳所得税税额＝986.6×25%＝246.65（万元）。