练习题

10．3　利润表

10．3．1　利润表的概念与作用

利润表是反映企业一定时期的经营成果的会计报表。通过利润表可以了解企业在一定期间内实现的利润或发生亏损的情况，据以分析企业的获利能力；可以了解企业经营的收益情况、成本和费用情况，据以考核企业的经营业绩和经营管理水平；可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企业未来的盈利趋势。

10．3．2　利润表的内容与结构

利润表在形式上分为表头、表体两部分。表头主要反映利润表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表体反映报告期间各项收支及利润指标。利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国企业利润表一般采用多步式。多步式利润表的主要编制步骤和内容如下：

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润（或亏损）＝利润总额－所得税费用

其中：

营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

利润表的格式如表10．5所示。

表10．5　利润表

续表

10．3．3　利润表的编制方法

根据企业会计准则的规定，企业提供的利润表也是比较报表，利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

（1）“本期金额”栏内各项数字的填列方法

利润表中“本期金额”栏内各项数字的填列，除“其他综合收益项目”外，应当按照相关科目的发生额分析填列。其填列方法可具体概括为以下3点：

①根据账户本期发生额直接填列。利润表中大部分项目是根据各损益类账户本期发生额直接填列，如“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“公允价值变动收益”“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”等项目。

②根据账户本期发生额计算分析填列。如“营业收入”项目，是根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的本期发生额合计数填列；“营业成本”项目，是根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额合计数填列。

③根据利润表项目之间的关系计算分析填列。利润表中某些项目需要根据项目之间的关系计算填列，如“营业利润”“利润总额”和“净利润”项目。

（2）“上期金额”栏内各项数字的填列方法

利润表中“上期金额”栏内各项数字的填列，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致，应当对上年度该期利润表各项目的名称和数字按照本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。

利润表“本期金额”各项目反映内容及基本填列方法如表10．6所示。

表10．6　利润表“本期金额”各项目反映内容及基本填列方法一览表

续表

10．3．4　利润表编制举例

甲企业201×年度有关损益类账户的发生额资料如表10．7所示。

表10．7　损益类账户本期发生额

根据上述资料编制利润表，如表10．8所示。

表10．8　利润表

续表

10．4　现金流量表

10．4．1　现金流量表的概念与作用

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是以现金与现金等价物为编制基础，按照收付实现制编制的财务报表。

1）现金流量表的编制基础

现金流量表的编制基础是现金与现金等价物，它包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，库存现金指的是企业持有的、可随时用于支付的现金限额，也即“现金”账户核算的现金；银行存款指的是企业存放在金融机构、随时可用于支付的存款（如结算户存款、通知存款等），它与“银行存款”账户核算的银行存款基本一致；其他货币资金指的是企业存放在金融机构、有特定用途的资金，也即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用保证金存款、在途货币资金等。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一项投资是否为现金等价物应符合以下4个条件：期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小。其中期限短和流动性强强调的是变现能力，易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小强调的是支付能力。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。

2）现金流量表的作用

现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的财务报表。它是广义的财务状况变动表的一种，属于动态的财务报表。现金流量表的重要作用主要体现在以下5个方面：

①现金流量表提供的现金流量信息有助于评价企业产生现金和现金等价物的能力，有助于财务报表使用者设计决策模型以评价和比较不同企业未来现金流量的现值，并据以作出相关决策。

②现金流量表提供的现金流量信息可提高不同企业所报告的经营业绩的可比性。因为它消除了不同企业对同样交易和事项采用不同的会计处理方法所造成的影响。

③现金流量表按活动分类来提供现金流量信息，有助于财务报表使用者评价相应活动对企业财务状况及现金和现金等价物金额的影响，同时还有助于评价这些活动之间的相互关系。

④现金流量表虽然提供的是企业过去的现金流量信息，但它通常被视为企业未来现金流量的金额、时间和确定性的标志。同时，它还有助于企业用以检查过去对现金流量进行评价的精确程度，有助于明确获利能力与净现金流量之间的关系及对价格变动的影响。

⑤现金流量表提供的信息与其他财务报表提供的信息结合起来，将给信息使用者提供评价企业净资产变动情况、评价企业的财务结构（包括其资产流动性和偿债能力）以及企业为适应外部经济环境变化而对现金流量的金额和确定性进行调整的能力。

3）现金流量的分类

（1）经营活动的现金流量

经营活动是指除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就工商企业来说，经营活动的现金流入主要有：销售商品、提供劳务收到的现金、收到的租金、收到的税费返还等；现金流出主要有：购买商品、接受劳务支付的现金、支付的租金、支付的税款等。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定也存在一定差异，因此在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。

（2）投资活动的现金流量

投资活动是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及投资处置活动。投资活动的现金流入主要有：收回投资，分得股利、利润，取得债券利息等；现金流出主要有：购建固定资产、无形资产支付的现金，取得债权性投资、权益性投资支付的现金。其中，长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视为现金，所以将之排除在外。

（3）筹资活动的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中，资本包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价），与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等；债务是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。

4）现金流量表的结构

我国现金流量表的结构分为表首与表体两部分。表首部分包括报表名称、编制单位、报表所涵盖的日期、报表编号和货币单位及计量单位。表体包括正表和补充资料两部分，正表基本是按照不同类别的现金流量来分类、分项列示的，具体又包括五项内容，它们分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、汇率变动对现金的影响和现金及等价物净增加额。补充资料具体又包括：将净利润调节为经营活动产生的现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况三项内容。

现金流量表的样式，如表10．9所示。

表10．9　现金流量表

续表

续表

10．4．2　现金流量表的编制方法

1）关于经营活动产生的现金流量

在编制现金流量表时，确定经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法；二是间接法。在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动现金流量。直接法下各项目内容及填列方法如下：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：

销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务收到的现金收入＋当期收到的前期应收账款＋当期收到的前期应收票据＋当期收回前期核销的坏账损失

注意以下4点：

①本项经营活动包括所有经营活动，其中经营性租赁除外。

②本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额。

③本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款。

④发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。

（2）收到的租金

本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。

（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款

企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售、提供劳务收到的现金。

（4）收到的除增值税以外的其他税费返还

企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。

（5）购买商品、接受劳务支付的现金

购买商品、接受劳务支付的现金，包括当期购买商品支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金等。因购买商品或接受劳务而同时支付的、能够抵扣增值税销项税额的进项税额，在“支付的增值税款”项目中反映。如果购买商品或接受劳务时，其中所含的增值税进项税额不能抵扣增值税销项税额，则仍在本项目中反映。企业当期购买商品、接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出：

购买商品、提供劳务支付的现金＝当期购买商品、接受劳务支付的现金＋当期支付前期的应付账款＋当期支付前期的应付票据＋当期预付的账款－当期因购货退回收到的现金

（6）经营租赁所支付的现金

企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映。

（7）支付给职工以及为职工支付的现金

本项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金。支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。

（8）支付的增值税款

本项目反映企业购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额，以及实际交纳的增值税税款。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应付账款”和“应付票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应付账款（应付票据）——货款”科目用以调整计算购买商品、接受劳务支付的现金。投资活动支付的增值税应在投资活动现金流量中列示，不在本项目中反映。

（9）支付的所得税款

本项目反映企业当期实际支付的所得税。

（10）支付的除增值税、所得税以外的其他税费

本项目反映企业按国家有关规定于当期实际支付的除增值税、所得税以外的其他各种税款，包括本期发生并实际支出的税金和当期支付以前各期发生的税金以及预付的税金。

对有关投资项目发生的税金支出，不应列为经营活动的现金流量，应在有关投资项目中列示。如交纳的投资方向调节税，应在“购建固定资产所支付的现金”项目中反映。

（11）支付的其他与经营活动有关的现金

除上述主要项目外，企业还有一些项目，如管理费用等现金支出，可在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。

2）投资活动产生的现金流量

（1）收回投资所收到的现金

企业收回的投资款项中包括两部分内容：一是投资本金，二是投资收益。除投资本金在本项目反映外，与投资本金一起收回的投资收益也应在本项目反映。但债券投资本金与利息，一般易于分清，其债券利息收入应与本金分开，在“取得债券利息收入所收到的现金”项目中单独反映。

（2）分得股利或利润所收到的现金

本项目反映因对外投资而分得的股利或利润。

（3）取得债券利息收入所收到的现金

本项目反映企业债券投资所取得的现金利息收入，包括在现金等价物范围内的债券投资，其利息收入也应在本项目中反映。

（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额

本项目反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的与投资活动有关的其他现金”中。

（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

企业为购建固定资产而支付的款项，包括购买机器设备所支付现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。购买无形资产支付的现金，包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出。购建固定资产项目中，不包括融资租赁租入固定资产所支付的租金。融资租赁租入固定资产所支付的租金，应在筹资活动的现金流量中反映。

（6）权益性投资所支付的现金

本项目反映企业购买股票等权益性投资所支付的现金。

（7）债权性投资所支付的现金

本项目反映企业购买的除现金等价物以外的债券而支付的现金。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。

（8）其他与投资活动有关的现金收入与支出

除上述各项投资活动以外，企业还会发生一些其他投资活动项目的现金收入和现金支出。这些收入和支出分别在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目和“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。

3）筹资活动产生的现金流量

（1）吸收权益性投资所收到的现金

本项目反映企业通过发行股票等方式筹集资本所收到的现金。其中，股份有限公司公开募集股份，须委托金融企业进行公开发行，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示。

（2）发行债券所收到的现金

本项目反映企业发行债券等筹集资金收到的现金。本项目以发行债券实际收到的现金列示。委托金融企业发行债券所花费的费用，应与发行股票所花费的费用一样处理，即发行债券取得的现金，应扣除代理发行公司代付的费用后的净额列示。

（3）借款收到的现金

本项目反映企业所借各种短期、长期借款所收到的现金。

（4）偿还债务所支付的现金

本项目反映企业偿还债务所支付的现金，包括：归还金融企业借款、偿付企业到期的债券等。本项目按企业当期实际支付的偿债金额填列。对于以非现金偿付的债务应在报表附注中说明。因借款而发生的利息支出，不在本项目反映，而列入“偿付利息所支付的现金”项目中。

（5）发生筹资费用所支付的现金

本项目反映企业为发行股票、债券或向金融企业借款等筹资活动发生的各种费用，如咨询费、公证费、印刷费等。这里所说的现金支出是指资金到达企业之前发生的前期费用，不包括利息支出和股利支出。前述委托金融企业发行股票或债券而由金融企业代付的费用，应在筹资款项中抵扣，不包括在本项目内。

（6）分配股利或利润所支付的现金

本项目反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润所支付的现金。

（7）偿付利息所支付的现金

本项目反映企业用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用，均应在本项目反映。

（8）融资租赁所支付的现金

本项目反映融资租赁租入固定资产所支付的现金，包括支付的当期应付租金和前期应付未付而于本期支付的租金。

（9）减少注册资本所支付的现金

企业由于经营状况发生变化，如发生重大亏损短期内无力弥补或缩小经营规模等，企业经向有关部门申请可依法减资。因缩小经营规模而由股东抽回资本所发生的现金支出，在本项目反映。

（10）与筹资活动有关的其他现金收入与支出

除上述各项筹资活动以外，企业还会发生一些其他与筹资活动项目有关的现金收入和现金支出。这些收入和支出分别在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目和“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

10．5　财务报表分析

10．5．1　财务报表分析的意义

财务报表分析是指以对外发布的财务报表为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助会计信息使用者改善决策，提高决策质量，并减少决策的不确定性。所谓“分析”，就是把研究对象分成较简单的组成部分，找出这些部分的本质属性和彼此之间的关系，以达到认识对象本质的目的。财务报表分析包括财务人员进行的基本报表分析和会计信息使用者依据基本分析进行的应用分析两个层次。

10．5．2　财务报表的分析方法

选择合适的分析、评价方法是财务报表分析的一项技术。分析的重点首先要关注报表中一些关键项目以及有关项目之间的重要联系；其次还应考虑我国对财务报表分析的规范要求。目前，常用的财务报表分析方法主要有比较分析法和比率分析法。

1）比较分析法

比较分析法，是指将一个企业财务报表上有关项目实际与计划之间、不同会计期间会计报表上的相同项目或将不同企业同一会计期间会计报表上的相同项目进行比较的一种分析方法。该方法主要是对企业内部管理者服务的，一般不对外公开。其作用是可以帮助企业管理者了解企业生产经营活动的成绩和不足，找出差距，发现问题，并深入分析产生问题和差距的原因，找出解决问题的办法和弥补不足的措施。常用的比较方式有以下3种：

①实际与计划对比，就是将会计报表中主要项目的实际数与计划数进行对比，借以考核有关指标的计划完成情况，也称“差异分析”。

②本期实际与过去实际对比，就是将会计报表中主要项目的本期实际数与上期或上年同期实际数进行对比，确定不同时期之间的差异，借以了解某项经济活动或财务收支的变化情况，也称“趋势分析”。

③本期实际与同类企业对比，就是将会计报表中主要项目的本期实际数与行业平均数或竞争对手对比，找出差距，取他人之长，补自己之短，从而推动企业挖掘潜力，改善经营管理，努力赶超先进水平，也称“横向比较”。

应该指出，采用比较法，必须注意项目在经济内容、计算标准、计算方法、计算时期的可比性。

2）比率分析法

比率分析法是财务报表分析的主要方法，是在财务报表上一些有关联项目的金额之间，用比率来反映财务报表所列示的有关项目的相互关系，以表明和判断企业财务状况和经营成果上某一方面的情况，避免在报表上列示绝对金额时单纯地把金额大小作为衡量和评估企业某一方面优劣的标准，也在一定程度上使报表使用人避免产生一些不应有的错觉。比率分析法既对内服务，又对外提供服务，其目的是帮助企业内部的管理者和企业外部的利害关系集团了解企业的长短期偿债能力、营运能力、盈利能力等信息。

（1）反映企业盈利能力比率的计算

①销售利润率是指企业的产品销售利润与产品销售收入净额百分比，用以衡量企业销售收入的收益水平。销售利润率表明企业每取得一元销售收入可获得的利润额，销售利润率越高表明企业的经济效益越好。其计算公式如下：

销售利润率＝产品销售利润÷产品销售收入净额×100%

②总资产报酬率是指企业息税前利润与计算期平均资产总额的百分比，用以评价企业运用所有经济资源的效率。总资产报酬率表明企业每一元资产占用可获得的报酬额，资产报酬率越高，表明企业资产运用效果越好，资产的获利能力越强。其计算公式如下：

③净资产收益率是衡量企业计算期净资产获利能力的指标，是指企业净利润与平均净资产的百分比，也称净值报酬率和权益报酬率。净资产收益率表明企业每一元净资产可获得的净利润额。该指标越高越好。其计算公式如下：

（2）反映企业偿债能力比率的计算

①资产负债率是负债总额与资产总额的比率，也称举债经营比率或债务比率，是衡量企业长期偿债能力的指标。它是衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。企业的资产负债率越小，债权人贷款如期偿还的保障程度和安全性就越大。资产负债率的计算公式如下：

②流动比率是企业流动资产与流动负债之间的比率，是用以衡量企业短期偿债能力的指标。它表明短期债权人的债权在到期前举债企业用流动资产偿还短期债务的限度。一般认为流动比率能维持在2∶1的比例较好。其计算公式如下：

（3）反映企业营运能力比率的计算

①应收账款周转率反映企业应收账款变现的平均速度和应收账款的管理效率，以会计期内赊销净额除以应收账款全年平均余额即得。周转次数越多越好，周转天数越短越好，表明企业收款速度越快，占用在应收账款上的资金越少，资金使用效率就越高，发生坏账损失可能性就越小。其计算公式如下：

②存货周转率是用以反映企业在存货上运用的资金是否恰当和存货的营运能力高低的比率。存货周转率越快，说明企业购置存货的资金至销售出去时的平均周期就越短，资金回收的速度就越快，企业的营运能力和盈利能力也就越大。其计算公式如下：

本章小结

财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

资产负债表，是指反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，以“资产＝负债＋所有者权益”会计等式为基础，采用账户式的结构，根据资产、负债、所有者权益账户的期末余额直接填列，或分析、计算填列。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。

利润表，是指反映企业一定时期的经营成果的会计报表，根据“收入－费用＝利润”会计等式，采用多步式的结构，根据损益类账户的本期发生额分析计算填列。通过利润表，报表使用者可以了解企业在一定期间内实现的利润或发生亏损的情况，据以考核企业的经营业绩和经营管理水平，对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企业的未来盈利趋势。

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，根据“现金流入－现金流出＝现金流量”这一等式，以现金与现金等价物为编制基础，按照收付实现制编制。按企业会计制度规定，该表主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量3个部分。通过现金流量表，可以了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金，为其决策提供有力依据。

财务报表分析是指以对外发布的财务报表为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助会计信息使用者改善决策，提高决策质量，并减少决策的不确定性。

复习思考题

1．编制财务报告的作用是什么？

2．财务报告的种类有哪些？

3．资产负债表的作用是什么？

4．资产负债表的项目填列方法有哪几种？举例说明。

5．利润表的作用是什么？如何编制？

6．现金流量表的作用是什么？编制基础是什么？

练习题

一、资料

（一）乙公司2013年3月有关账户期初余额如表10．10所示。

表10．10　乙公司2013年3月有关账户期初余额

（二）2013年3月该公司发生下列经济业务（购销业务涉及增值税予以省略）：

1．1日，从银行提取现金3000元以备用。

2．2日，用银行存款购入材料一批，价值15000元，材料已验收入库。

3．3日，向银行借入短期借款70000元，期限为6个月，款项存入银行。

4．4日，企业管理部门李月前来报销业务招待费500元，以现金支付。

5．5日，销售部罗强出差预借差旅费3000元，以现金支付。

6．6日，发出材料情况如下：生产甲产品领用4000元，乙产品领用6000元，车间一般耗用500元，企业管理部门领用1500元。

7．7日，用银行存款购入计算机一台，作为厂部办公设备，价值10000元。

8．8日，用银行存款购买办公用品1000元，企业管理部门领用500元，车间领用500元。

9．9日，从银行提取现金30000元，备发工资。

10．10日，用现金30000元发放职工工资。

11．11日，收到某购货单位前欠的账款5000元，存入银行。

12．12日，销售部罗强出差归来，报销差旅费2500元，余款退回。

13．13日，购入材料一批，价值80000元，货款尚未支付，材料已验收入库。

14．14日，用银行存款支付水电费2200元，其中：企业管理部门应负担600元，车间应负担1600元。

15．15日，用银行存款支付电视台广告费1200元。

16．16日，分配本月职工工资，生产甲产品工人工资8000元，乙产品工人工资12000元，车间管理人员工资3000元，企业管理人员工资7000元。

17．17日，按照职工工资总额的14%计提职工福利费。

18．18日，计提本月固定资产折旧，车间折旧费2000元，企业管理部门折旧费1000元。

19．23日，计提本月份应负担的银行借款利息900元。

20．25日，计算并结转本月制造费用，按照甲、乙产品生产工人的工资比例分摊。

21．26日，本月生产的乙产品100件全部完工，计算并结转乙产品的全部生产成本。

22．27日，销售乙产品100件，单价750元，货款尚未收到。

23．28日，收到购货单位前欠乙产品货款75000元，款项存入银行。

24．29日，月末企业对库存材料进行清查，盘亏材料200元。

25．29日，以银行存款支付本月所欠材料款8000元。

26．30日，上述盘亏材料经查明属于收发计量错误，经批准计入管理费用。

27．30日，以银行存款支付企业违约罚款1300元。

28．31日，结转本月份已销产品的生产成本（即主营业务成本，按本月实际生产成本结转）。

29．31日，将收入类账户、费用成本类账户结转至“本年利润”账户。

30．31日，按利润总额的25%计算应交所得税。

31．31日，将“所得税”账户结转到“本年利润”账户。

32．31日，将“本年利润”账户余额结转至“利润分配”账户。

33．31日，按照净利润的10%提取盈余公积。

34．31日，将“利润分配”账户下其他明细账户转入“利润分配——未分配利润”明细账户。

二、要求

1．根据资料（一）开设总账，并登记期初余额。

2．根据资料（二）编制经济业务的会计分录。

3．登记各账户的本期发生额，并结出各账户期末余额。

4．根据账户余额等有关资料编制该公司资产负债表和利润表。