税收学_金融会计

1

总　序

总　序中国作为发展中国家，正处于由计划经济向市场经济转型的历史阶段。经济转型不只是经济体制的转变，而是整个社会结构的一场深刻变革，国家、社会、市场以及个人之间...

2

前　言

前　言本书是为高等院校经济类各专业编写的教材，可供国家税收、税收学、税收概论、中国税制、税法等课程教学用书。本书在理论阐述上以公共经济学和西方税收理论为基础...

3

第一章　税收基本概念

第一章　税收基本概念税收，历史上又称“赋税”、“租税”，也简称税，英文为“taxation”，含有负担、重负之意。税收是一个古老的财政范畴，它是生产力发展到一...

4

第一节　税收的概念

第一节　税收的概念...

5

一、对税收概念的不同理解

一、对税收概念的不同理解千百年来，古今中外的政治家、经济学家围绕着税收问题争论不休，他们代表着本阶级的利益，从各自的角度对税收进行定义和表述，较具代表性的定义...

6

二、税收概念的表述与理解

二、税收概念的表述与理解尽管中外税收学界对税收概念众说纷纭，各有特色，但仔细分析，税收概念的基本内容却大同小异，有许多相同之处。理论界和实务工作者对税收概念的...

7

第二节　政府为什么要征税

第二节　政府为什么要征税...

8

一、西方学者的不同观点

一、西方学者的不同观点百姓凭什么纳税问题，自17世纪以来一直是讨论的重点。主要有以下几种观点：（一）公需说公需说产生于君主专制时代的17世纪，亦称“公共福...

9

二、国内学者的种种观点

二、国内学者的种种观点（一）国家需要说国家需要说是从20世纪50年代起在我国较为流行的一种学说。该学说认为，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力所形成的强制...

10

三、税收是政府提供公共产品或劳务的价值补偿

三、税收是政府提供公共产品或劳务的价值补偿目前，国内外税收理论界流行着一种观点，即从市场失灵和公共物品的需求两个方面论证政府征税的必要性。其看法是，市场机制虽...

11

四、税收是政府筹集资金的最佳形式

四、税收是政府筹集资金的最佳形式我们说政府提供公共物品或服务的资金主要是通过税收的形式取得的。那么，为什么政府主要通过税收而不是其他别的什么方式来筹集资金呢？...

12

五、每个公民是公共物品或服务的受益者，纳税是每个公民必须履行的义务

五、每个公民是公共物品或服务的受益者，纳税是每个公民必须履行的义务政府提供的公安司法服务，维护着公共秩序，时刻保卫着每一个人生命和财产的安全，捍卫着每个公民的...

13

第三节　税收的产生和发展

第三节　税收的产生和发展...

14

一、税收的产生

一、税收的产生税收并不是从有人类社会以来就有的，而是人类社会发展到一定历史阶段的产物。税收属于一个历史范畴。税收作为一种重要的分配或收入形式，同其他经济范畴一...

15

二、税收的发展

二、税收的发展随着社会生产力的发展和各个社会政治经济情况的发展变化，税收经历了一个发展演变过程。奴隶社会的税收尚处于雏形阶段，封建社会的税收才进入成熟时期。在...

16

第四节　税收的形式特征

第四节　税收的形式特征作为经济范畴，税收具有区别于其他经济范畴的特点，我们可称为税收的形式特征。税收作为政府提供公共品或公共服务的价值补偿，具有强制性、无偿性...

17

一、税收的形式特征

一、税收的形式特征（一）税收的强制性税收的强制性，是指政府凭借公共权力，以法律形式来确定政府作为征税者和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。这种权利和义...

18

二、税收与其他主要财政收入形式的区别

二、税收与其他主要财政收入形式的区别（一）税收与利润上缴的区别利润上缴是国家作为生产资料所有者对占有支配使用生产资料的国有企业取得收入的分配形式。税收和利润...

19

第二章　税收的职能与效应

第二章　税收的职能与效应税收职能与效应是重要的税收理论知识，学习和掌握这一部分内容，可以为分析和理解税收制度与政策、探讨和研究税制改革奠定理论基础。税收职能是...

20

第一节　税收职能与效应概述

第一节　税收职能与效应概述...

21

一、税收职能的定义与特征

一、税收职能的定义与特征税收职能是由税收本质决定的、内在于税收分配过程中的职责与功能。税收的形式特征是税收本质的外在体现，税收职能则是税收本质的内在要求。任何...

22

二、税收作用

二、税收作用税收作用是指税收职能在一定社会经济条件下具体运用所反映出来的效果，是税收内在功能的外在表现。税收作用具有客观与主观相统一、自发与自觉相统一的双重性...

23

三、税收效应

三、税收效应税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济行为或经济选择方面做出的反应。征税可以影响市场供求和商品、劳务价格，改变纳税人或负税人在生产和经营、储蓄和...

24

第二节　税收职能

第二节　税收职能...

25

一、税收的财政职能

一、税收的财政职能税收的财政职能，是税收所具有的从社会成员那里强制性地取得一部分收入，为政府提供公共物品，满足公共需要所需物质的职能。税收的这一职能是税收这个...

26

二、税收的经济职能

二、税收的经济职能税收的经济职能，又称为调节经济的职能，是指税收作为一种分配杠杆具有通过利益分配去影响纳税人的经济活动，并进而对国民经济的运行产生一定影响的功...

27

第三节　税收效应

第三节　税收效应...

28

一、税收的收入效应和替代效应

一、税收的收入效应和替代效应（一）税收的收入效应税收的收入效应是指因为政府征税改变纳税人的总体收入水平，并对纳税人或负税人的经济行为选择所产生的影响。一般说...

29

二、税收对私人储蓄的影响

二、税收对私人储蓄的影响增加储蓄和投资是加速资本积累和促进经济增长的前提。为了鼓励储蓄，刺激投资，当今西方国家普遍实行储蓄免税、投资税收优惠以及加速折旧等措施...

30

三、税收对劳动力供给的影响

三、税收对劳动力供给的影响劳动供给的增加，将会导致整个社会经济效益的提高；反之，则会导致经济效益的下降。一个社会的劳动供给取决于人口规模和个人的平均工作量。税...

《税收学》简介

总 序

前 言

第一章 税收基本概念

第一节 税收的概念