中国税制改革和展望

第十四章　中国税制改革和展望

1994年的税制改革，标志着我国税制建设进入了以适应社会主义市场经济的工商税制为中心的税制结构阶段。一个税种比较齐全、征管比较严密、税负水平比较合理的现代税制结构初步形成。它对于满足财政需要、促进国民经济发展和对外开放等都起到了相当重要的作用。目前，我国的税制结构与多数低收入国家的税制结构相类似，表现为以流转税为主体的税制结构特征。这种税制结构基本与我国生产力发展状况以及经营管理水平相适应。但它过于强化以流转税为主体，在税种的设计上过于突出增值税的作用，使得该税所占比重过大。而对经济具有内在稳定功能的所得税则比重较低，尤其是个人所得税比重过低。这使得我国的税制结构缺乏弹性，限制了税收调节经济作用的发挥。

完善税制的核心在于正确选择主体税种以及建立一个税种之间相互协调、相互配合的税制体系。因此本章重点介绍了流转税、所得税以及其他几个税种的改革设想。本章既是我国现行税制相关内容的扩展，也是对税收基本理论知识的具体应用。