税收的职能与效应

第二章　税收的职能与效应

税收职能与效应是重要的税收理论知识，学习和掌握这一部分内容，可以为分析和理解税收制度与政策、探讨和研究税制改革奠定理论基础。税收职能是税收作用与效应的基础，是客观的、内在的、长期不变的，属于税收共性问题。税收作用是税收职能的具体运用效果，税收作用会因人们的主观意志不同、客观环境不同而不同。不同国家或同一国家的不同时期，税收作用内容不尽相同。税收效应旨在分析纳税人因政府课税而做出的反应及可能采取的对策，也可以说是税收作用在微观经济方面的体现。税收效应与税收作用一样，是政府运用税收职能的效果与反应，二者的区别在于：税收作用旨在分析与考察政府课税对财政收入、宏观经济、社会发展乃至国际贸易的影响与作用，属于宏观经济与管理范畴。而税收效应旨在揭示政府课税后，纳税人在生产、消费、投资与储蓄方面的反应与对策，属于微观经济范畴。