4.4.2 主要税赋和税率

4.4.2 主要税赋和税率

企业在匈牙利应缴纳的主要税种及税率如表4 - 23。为应对金融危机,匈牙利决定从2010年起,对能源、金融、零售、电信等企业征收特别税。针对特殊行业和产品,匈牙利还有消费税、公共健康产品税、环保产品税、能源税、文化税等税种。

表4-23 匈牙利企业主要税种及税率

资料来源:中国驻匈牙利使馆经商处整理。

1. 增值税

匈牙利增值税基本税率是27%,部分商品或服务可享受18%、5%的税率,还有部分商品和服务可免征增值税。具体见表4 - 24。

表4-24 匈牙利增值税税率

免征增值税的交易包括:两年以前签发的占用许可证或建筑租赁(有征税选项)、邮政和金融服务、教育、某些健康和公共电视服务、运动和赌博服务。免征增值税的产品包括基础医疗材料和民间艺术品。在匈牙利,坏债不能免除征收增值税。

2. 个人所得税

匈牙利居民个人需对其全球收入所得缴纳所得税,包括工作收入、营业收益、资本利得、投资收益等,非匈牙利居民仅对其在匈牙利取得的收入纳税。个人所得税税率为15%。

3. 企业所得税

在匈牙利境内注册成立的企业应当就其来源于全球的所得缴纳企业所得税。未在匈牙利境内成立,但实际管理机构在匈牙利的企业,就企业所得税而言,被视作匈牙利的居民纳税人,也应当就其来源于全球的所得缴纳企业所得税。未在匈牙利境内设立实际管理机构的非居民企业,仅对其来源于匈牙利的收入纳税,包括从特定交易中获得的资本利得。自2017年1月1日起,匈牙利企业所得税取消分段税率,实行9%的统一税率,成为欧盟国家中企业所得税税率最低的国家。对于企业间在匈牙利进行的股息、特许使用金和利息的支付,无预提税。

4. 不动产转让税

在匈牙利,不动产及其相关权属的转让需基于不动产市场价值征收转让税,纳税义务人为受让人。如某企业在匈牙利对某不动产拥有所有权,其他企业或个人获得了该企业75%的股权时,该受让人也需缴纳转让税。不动产转让税税率为4%(不动产市场价值为10亿福林或以下)和2%(市场价值超过10亿福林),每宗不动产应付税额上限为2亿福林。中介公司或金融租赁公司购买不动产的,需缴纳2%~3%的转让税。机动车辆及机动车辆相关权力的转让也需缴纳转让税。税额取决于生产年限和发动机。

5. 赠与税

动产、不动产和无形权利的赠与应缴纳赠与税,赠与税税率一般为18%。获得与住宅物业相关权利(包括产权)的赠与税税率为 9%。近亲属之间的赠与免赠与税。

6. 资本税

匈牙利不征收资本税。

7. 建筑税

建筑税需由该建筑业主支付。是否实行该税收,取决于建筑所在地的地方政府的决定。该税收可基于建筑面积的平方米数或该建筑调整后的市场价值进行计税。最高纳税义务可达每平方米1 100匈牙利福林(约合4欧元)(每年都会随消费者价格改变而调整,由匈牙利中央统计局发布)或调整后的市场价值的3.6%。

8. 土地税

土地税需由土地所有者支付。是否征收该税项,取决于土地所在地的地方政府的决定。该税可根据土地面积或土地调整后市场价值而定。税率由当地政府决定,不应超过每平方米200匈牙利福林(约合0.6欧元)。

9. 印花税

管理部门和法院手续需要缴纳手续费。一般来说,还贷或完成其他协议无须缴纳印花税。

10. 环境税

环境税的主要类型包括生产费用、排放费用和能源税。生产费用是对危害环境的产品第一次国内销售征收的,例如燃料油和矿物油、轮胎、制冷设备、包装材料、宣传单和电子设备。环境污染性物质排放费用是按排放到空气、土地或景观水体的物质总量比例来征收的。能源税则根据电力、天然气和煤炭进行评估。某些产品的第一次国内销售不在环境税的征收范围之内,因为这些产品应由第一次国内销售的卖方进行回收(例如电池、荧光灯等)。