所得税费用的确认和计量

企业核算所得税，主要是为确定当期应交所得税以及利润表中应确认的所得税费用。

所得税费用=当期应交所得税+递延所得税

1.当期应交所得税

当期应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳的所得税金额，即应交所得税，当期所得税应以适用的税收法规为基础计算确定。

企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的规定进行调整，计算出当期应纳税所得额，再按照应纳税所得额与适用的所得税税率计算确定当期应交所得税。在一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收之间的差异（包括永久性差异和暂时性差异），按照以下公式计算确定：(https://www.daowen.com)

应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用±计入利润表的费用与税法规定可税前抵扣的费用金额的差额±计入利润表的收入与税法规定应计入所得额的收入的差额-税法规定的不征税收入±其他需要调整的因素

本期应交所得税=应纳税所得额×适用的所得税税率

2.递延所得税

递延所得税是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果。其计算公式为：

递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）