本章小结

本章所述税种有4大类：资源税类，包括资源税、城镇土地使用税；特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税和土地增值税；财产税类，包括房产税、车船税；行为税类，包括印花税、契税和耕地占用税。

资源税是对在我国境内开采应税资源矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税采取从量定额和从价定率征收办法，实施普遍征收，级差调节。纳税人计税时，借记“营业税金及附加”“生产成本”“材料采购”等账户，贷记“应交税费——应缴资源税”账户。

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税的计税依据是所转让房地产的增值额，增值额是指转让房地产所取得的收入减去规定的扣除项目金额后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税的应纳税额根据增值额和适用税率计算得到，实际工作中采用速算法计算。土地增值税的计提和缴纳应通过设置“应交税费——应缴土地增值税”明细账户进行核算。

城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税采用定额税率，通过纳税人实际占用的土地面积和该土地所在地段的适用税额计算应纳税额。

房产税是以房产为征税对象，以房产的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经营人征收的一种税。房产税计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，现行房产税采用比例税率，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。(https://www.daowen.com)

车船税是对行驶于境内公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或者领海的船舶，按其种类、吨位和规定税额计征的一种税。车船税实行有幅度的定额税率。

在计征城镇土地使用税、房产税、车船税时，借记“管理费用”，贷记“应交税费”账户。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。印花税实行比例税率和定额税率两种。印花税在缴纳时直接借记“管理费用”，贷记“银行存款”账户。

城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其缴纳的“三税”税额为计税依据征收的一种税。城市维护建设税实行地区差别比例税率，分别规定为7%、5%和1%。纳税人计算缴纳城市维护建设税时，借记“营业税金及附加”等账户，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。

契税是以所有权发生转移变更的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。契税实行3%～5%的幅度税率。纳税人计算契税时，借记“在建工程”“固定资产”“无形资产”等账户，贷记“应交税费——应交契税”账户。

耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用耕地的面积，按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税以纳税人实际占用耕地的面积数量为计税依据。耕地占用税实行地区差别定额税率。纳税人计算耕地占用税时，借记“在建工程”等账户，贷记“银行存款”账户。