以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认

企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

企业常见的股票、基金、可转换证券等投资产品通常应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

企业应当设置“交易性金融资产”科目核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。同时，企业还应当设置“公允价值变动损益”“投资收益”“应收股利”“应收利息”等账户进行核算。

（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始计量

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按照公允价值计量，相关交易费用应当计入当期损益。

（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的后续计量

1.收到股利和利息的核算

企业在持有投资期间可能会收到现金股利或利息，由于收到现金股利或利息的形成时间不同，所以其会计处理也有所不同。

如果企业收到的现金股利或利息是购入该投资时已含有的现金股利或利息，由于在购买时已经确认为短期债权，在实际收到时，冲减原已确认的短期债权。

如果企业收到的是投资持有期间所获得的现金股利或利息，应作为投资收益入账。

2.期末公允价值的变动

资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置

出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当将该资产出售时的公允价值与其账面价值之间的差额确认为“投资收益”。