部分习题参考答案
一、单项选择题
1.A 2.B 3.A 4.B 5.C
6.A 7.B 8.D 9.C 10.B
二、多项选择题
1.BCDE 2.ACE 3.ABCE 4.ABD
5.BCDE 6.BD
三、判断题
1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√
6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.√
六、业务题
1.本例中不涉及收付货币性资产，属于非货币性资产交换。甲公司以其持有的长期股权投资换入乙公司的生产设备，换入的设备用于生产产品，可以获得稳定的现金流；换出的长期股权投资要受被投资单位经营状况的影响，带来的未来现金流量在时间、风险方面与换入的生产设备有显著的不同，因而可判断两项资产的交换具有商业实质。
由于两个公司换出和换入资产的公允价值能够可靠地计量，应以公允价值为基础计量。甲公司的账务处理如下：
借：固定资产 180 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 23 400
长期股权投资减值准备 40 000
贷：长期股权投资 200 000
投资收益 43 400
乙公司的账务处理如下：
借：固定资产清理 190 000
累计折旧 50 000
贷：固定资产 240 000
借：长期股权投资 203 400
资产处置损益 10 000
贷：固定资产清理 190 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 23 400
2.首先根据补价所占比例判断是否属于非货币性资产交换。
甲公司：支付补价89 000÷换入资产公允价值600 000=14.83％
乙公司：收到补价89 000÷换出资产公允价值600 000=14.83％
由于该项资产交换所涉及的补价占交换资产价值的比例低于25％，属于非货币性资产交换。
其次，根据甲、乙公司的交换性质可以判断其交换具有商业实质，且公允价值能够可靠地计量，应当以公允价值为基础计量。假定甲公司换出存货的交易符合《企业会计准则第14号——收入》规定的收入确认条件，甲公司的账务处理如下：
借：固定资产 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 54 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 65 000
银行存款 89 000
借：主营业务成本 450 000
贷：库存商品 450 000
乙公司的账务处理：
借：固定资产清理 700 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产——厂房 800 000
借：库存商品 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 65 000
银行存款 89 000
资产处置损益 100 000
贷：固定资产清理 700 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 54 000
3.本例中不涉及收付货币性资产，属于非货币性资产交换。由于换入资产、换出资产的公允价值均不能可靠计量，M公司和N公司均应当以账面价值为基础计量。
M公司的账务处理如下：
借：固定资产清理 162 000
累计折旧 18 000
贷：固定资产 180 000
借：固定资产 162 000
贷：固定资产清理 162 000
N公司的账务处理如下：
借：固定资产清理 162 000
累计折旧 58 000
贷：固定资产 220 000
借：固定资产 162 000
贷：固定资产清理 162 000
七、案例分析题
不属于非货币性资产交换。因为甲公司付出的对价为应收账款和银行存款，二者均为货币性资产。
借：固定资产 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 52
贷：应收账款 438
银行存款 14