七、案例分析题
2025年09月26日
七、案例分析题
【案例】为了提高闲置资金的使用效率,甲公司进行了下列投资:
2×18年1月1日以3 060万元(公允价值与交易费用之和)购入面值为3 000万元的5年期、到期还本、每年底付息的一般公司债券,该债券票面利率为5%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
2×18年12月31日,甲公司认为该债券的预期信用损失显著增加,但未发生信用减值,由此确认预期信用损失准备50万元。
【问题】假定不考虑其他因素:
(1)判断甲公司该类金融资产的分类;
(2)编制甲公司2×18年与该金融资产有关的会计分录,并计算2×18年12月31日该债券的摊余成本、账面价值、账面余额;
(3)编制甲公司2×19年与该金融资产有关的会计分录,并计算2×19年12月31日该债券的摊余成本、账面价值、账面余额。
(分录中金额以元表示,保留小数点后2位小数。)