六、业务题
1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％。2×18年发生下列业务：
（1）2×18年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元。协议约定，乙公司在2×18年6月30日之前有权退回商品。当日商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8％。
（2）2×18年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10％。
（3）2×18年4月30日前发生销售退回5件商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。
（4）假定一，2×18年6月30日前再发生销售退回1件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。
（5）假定二，2×18年6月30日前再发生销售退回6件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。
（6）假定三，2×18年6月30日前没有再发生销售退回。
要求：根据上述资料作出甲公司账务处理。（答案中的金额单位以万元表示）
2.甲有限公司（以下简称“甲公司”）2×18年、2×19年发生的有关交易或事项如下：
（1）2×18年3月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同。合同约定，甲公司应分别于2×18年11月31日和2×19年10月31日向乙公司销售A产品和B产品。合同约定的对价包括2 000万元的固定对价和估计金额为100万元的可变对价。假定该可变对价计入交易价格，满足将有关交易金额计入交易价格的限制条件。
（2）2×18年11月31日，甲公司按期向乙公司交付A产品。
（3）2×18年12月1日，甲公司和乙公司经协商一致，对合同范围、合同价款等进行了变更，协议约定甲公司需于2×19年6月30日额外向乙公司销售C产品，合同价款增加200万元，该增加的价款不反映C产品的单独售价。
（4）2×18年12月31日，甲公司预计有权收取的可变对价金额由100万元变更为150万元。
（5）2×19年10月31日，甲公司按期向乙公司交付B产品。
其他资料：假定A产品、B产品、C产品均为可明确区分的商品，其单独售价分别为800万元、600万元、600万元，且均属于在某一时点履行的履约义务。上述三种产品的控制权均随产品交付而转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。
要求：
（1）计算合同开始日A产品、B产品分别分摊的交易价格。
（2）甲公司2×18年12月1日合同变更的情形，并说明其会计处理。
（3）说明甲公司2×18年12月31日可变对价变更时的处理，并计算此时B产品、C产品的交易价格。
3.2×18年11月，甲公司与乙公司订立一项装修一幢3层建筑并安装新电梯的合同，合同总对价为1 000万元。已承诺的装修服务（包括电梯安装）是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为800万元（包括电梯成本300万元）。甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制。甲公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。乙公司在2×18年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2×19年6月才安装完成。甲公司未参与电梯的设计与安装。至2×18年12月31日，已发生的成本为100万元（不包括电梯）。
要求：计算2×18年甲公司应确认的收入和成本。
4.甲公司2×18年度利润表中利润总额为1 200万元，该公司适用的所得税税率为25％。2×18年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差异有以下几项：
（1）2×18年1月1日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（3）期末，甲公司对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
假定预期未来期间A公司适用的所得税税率不发生变化，并且A公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2×18年12月31日的账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算甲公司2×18年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（3）编制甲公司2×18年确认所得税费用的会计分录。
5.丙公司对本年利润的核算采用账结法，2×17年11月末“本年利润”账户贷方余额为1 720 000元，2×17年12月31日各损益账户的本期发生额如下：
账户名称 本期发生额
主营业务收入 1 220 000（贷）
其他业务收入 14 200（贷）
公允价值变动损益 200 000（贷）
投资收益 30 000（贷）
营业外收入 3 000（贷）
主营业务成本 1 140 000（借）
税金及附加 9 000（借）
其他业务成本 13 000（借）
销售费用 100 000（借）
管理费用 60 000（借）
财务费用 14 000（借）
资产减值损失 10 000（借）
营业外支出 2 000（借）
所得税费用 38 000（借）
要求：（1）根据以上资料，结转丙公司2×17年12月份的损益。
（2）计算并结转丙公司2×17年全年实现的净损益。
（3）假定丙公司于2×18年4月召开股东大会，通过的利润分配预案为：按照2×17年度净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积，向普通股股东发放现金股利300 000元。请作出丙公司上述利润分配的账务处理。
（4）2×18年，丙公司全年实现净利润600 000元，年末对丙公司当年“利润分配”账户进行年终结转。
6.甲公司2×17−2×18年度有关业务资料如下：
（1）2×17年1月1日，甲公司股东权益总额为35 500万元（其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为20 000万元，均为股本溢价；盈余公积为5 000万元；未分配利润为500万元）。2×17年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
（2）2×18年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按2×17年度实现净利润的10％提取法定盈余公积，按2×17年度实现净利润的10％提取任意盈余公积。
②以2×17年12月31日的股份总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4 000万股。
③分派现金股利300万元。
（3）2×18年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案。
（4）2×18年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
要求：编制甲公司2×18年发生的经济业务的会计分录，并注明作出分录的时间（金额单位：万元）。