应收账款日常管理与控制
（一）账龄分析法
应收账款账龄分析法是应收账款日常管理的一种方法。一般来说，拖欠的时间越长，其款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大，因此应将所有赊销客户的应收账款的实际归还期列表，汇总反映其信用分类、账龄、比重、损失金额和百分比，对其实施严密的监督。
本企业应收账款账龄情况如表7-4所示。
表7-4 某企业应收账款账龄情况
续表7-4
表7-4说明，该企业应收账款余额中，有60万元尚在信用期内，占全部应收账款的60%。过期数额40万元，占全部应收账款的40%，其中逾期在1、2、3、4、5、6个月内的，分别为10%、6%、4%、7%、5%、2%。另有6%的应收账款已经逾期半年以上。此时，企业应分析预期账款属于哪些客户，这些客户是否经常发生拖欠情况及拖欠的原因。一般而言，账款的逾期时间越短，收回的可能性越大，发生坏账损失的程度相对越小；反之，收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案；对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。
（二）应收账款收现保证率分析
应收账款收现保证率，是指企业应收账款的日常管理应在与现金管理相结合条件下，确保应收账款收现保证率。由于企业在一定期间需要现金支出，在扣除应收账款以外还需要有其他现金收入来源，如短期有价证券变现金额等等，要求企业在赊销业务中应考虑应收账款最低收现比例，保证现金流量。其保证率计算公式如下：
应收账款收现保证率=（当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额）÷当期应收账款总计金额×100%
（三）应收账款日常管理
1.从源头上控制应收账款投资额。出现应收账款的主要目的是企业为扩大销售而提供给客户的商业信用，从某种程度上看，应该是一种投资行为。其投资额主要取决于两个因素：一是企业的每日赊销额，二是应收账款的平均收账期限。因此，要降低应收账款总额，就必须从源头上控制应收账款投资额。其计算公式如下：
应收账款投资额=每日赊销额×应收账款平均收账期
以上说明每日赊销的商品数量越多，则赊销额越大，由此产生的应收账款投资额也越大；若每日赊销不变，平均收账期限越长，则应收账款的投资额越大。
2.建立应收账款坏账准备制度。商业信用行为存在无论企业采用何种严格的信用政策，都有可能发生坏账损失，所以要建立坏账准备制度，按事先确定的比例预计坏账损失，计提坏账准备金，待发生坏账时再冲减坏账准备金，避免坏账损失发生所带来的不良影响。企业建立坏账准备制度的关键是合理地确定计提坏账准备的比例。通常，计提坏账准备的方法有：账龄分析法、应收账款余额百分比法。
3.确定合理的收账程序与讨债方法。收账程序有：信函通知、电话催收、面谈、法律诉讼等等。由于客户拖欠货款的原因多种多样，有的是经营管理不善或财务困难造成的无力偿还，有的是虽有能力偿还欠款却有意拖欠，为此，在收账过程中要区别对待，制定合理的讨债方法，以达到回笼资金的目的。