纳税申报资料

某企业符合小微企业的条件，企业所得税按照季度预缴，20××年第一季度、第二季度的纳税申报资料，如表5-11所示。

表5-11　两个季度的收入、成本费用　金额单位：万元

假设以上期间除以上项目外不存在其他收入及扣除项目，那么两个季度分别应预缴的企业所得税计算如下：

（1）第一季度应纳税所得额=500-400-55=45（万元），符合小微企业优惠的条件，可以减按12.5％计算应纳税所得额，且适用20％的税率。

　　应纳企业所得税=45×12.5％×20％=1.125（万元）

（2）第二季度应纳税所得额=（500+600）-（400+470）-（55+60）=115（万元）

那么100万元的部分可以减按12.5％计入应纳税所得额，100万元以上的15万元可以减按50％计入应纳税所得额，并且都适用20％的税率。

　　应纳企业所得税=（100×12.5％+15×50％）×20％=4（万元）

　　第一季度已预缴企业所得税1.125万元，第二季度应补缴4-1.125=2.875（万元）