纳税申报资料
甲企业不符合小微企业的标准，20×9年利润表，如表5-14所示。
表5-14 利润表 金额单位：人民币元（列至角分）
续表
营业收入中商品销售收入3 600万，提供劳务收入300万元，出租固定资产收入100万元。营业成本中商品销售成本3 100万元，提供劳务成本60万元，其他业务成本40万元。
销售费用210万元，其中：广告费和业务宣传费支出105万，工资支出54万元，福利费支出8万元，其他费用43万元。
管理费用180万元，其中工资支出68万元，福利费支出18万元，职工教育经费15万元，业务招待费45万，其他费用34万元。
财务费用10万元属于正常的银行手续费及利息费用，营业外支出5万元属于税收方面的罚款。
本年度已缴纳企业所得税837 500.00元。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及财税〔2018〕51号文件计算纳税调整数据如下。
（1）工资薪金：工资薪金发生额共54+68=122（万元），都属于合理的工资薪金，不需要做纳税调整。
（2）广告费：当年允许扣除4 000×15％=600（万元），实际发生105万元，没有超过扣除标准，不需要做纳税调整。
（3）职工福利费：当年允许扣除122×14％=17.08（万元），实际发生8+18=26（万元），超过扣除标准26-17.08=8.92（万元），本年应调增应纳税所得额8.92万元。
（4）职工教育经费：当年允许扣除122×8％=9.76（万元），实际发生15万元，超过扣除标准15-9.76=5.24（万元），本年应调增应纳税所得额5.24万元。超过部分可以结转至以后年度扣除。
（5）业务招待费：当年允许扣除标准①45×60％=27（万元）；②4000×5‰=20万元；所以按最低标准20万元扣除，实际发生45万元，超过扣除标准45-20=25（万元），本年应调增应纳税所得额25万元。
（6）营业外支出中的税收罚款：当年实际发生税收罚款5万元，不允许所得税前扣除，故应调增应纳税所得额5万元。
纳税调增项目合计=8.92+5.24+25+5=44.16（万元）