关于折扣方式的选择

常见的折扣方式有商业折扣和现金折扣，商业折扣又叫“折扣销售”。对于商业折扣增值税问题有专门的文件规定。

提示：国税函〔2010〕56号文规定“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。

对于现金折扣，销售额在发票上全额开具，发生折扣时折扣额直接计入财务费用。也就是说现金折扣是以折扣前金额计收入，且以折扣前的金额交税。下面通过案例分析一下关于不同的折扣方式该怎么策划。

【案例8-1】　甲公司是一家玩具生产企业（增值税一般纳税人），乙公司从甲公司采购一批玩具，价格11.3万元（含税价）。因乙公司此次采购量较多，甲公司可以给予乙公司一定的折扣。有以下方案可供选择，如表8-3所示。

表8-3　策划方案的比较

两种方法下实际的收入是一样的，但税额却相差13 000-12 350=650（元）。所以，如果能提前确定乙公司会提前付款享受现金折扣，那么销售开票时应该按商业折扣处理，将折扣额反映在发票上。这样就可以按折扣后的金额缴税了。