企业职工福利费[9]

4.企业职工福利费 [9]

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

(1)企业职工福利费的内容

★尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

★为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

★按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

(2)企业职工福利费的列支范围

★为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

★企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

★职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

★离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。

★按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义的其他支出。

(3)企业职工福利费操作过程中的注意事项

★关注工资薪金与福利费的区别

工资薪金应具有以下特征:制订了较为规范的员工工资薪金制度;所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。

企业职工福利就是用人单位为了吸引人才或稳定员工而自行为员工采取的福利措施。

★了解《个人所得税法》中对于企业职工福利费的规定

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四项,“福利费、抚恤金、救济金”的个人所得,免征个人所得税。此外《个人所得税法实施条例》第十四条对福利费做了如下解释:福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税,具体项目如下:

①从超出国家法规的比例或基数计提的福利费、工会经费中

支付给个人的各种补贴、补助。

②从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的

补贴、补助。

③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性

生活困难补助性质的支出。

【注释】

[1]https://baike.baidu.com/item/社会保险/73529?fr=aladdin

[2]《失业保险条例》第十四条

[3]《失业保险条例》第十五条

[4]非居民身份人员的个人所得税操作方式,可到国家税务总局官网查询或阅读相关资料进行学习。

[5]《个体工商户条例》(2018修订)

[6]《残疾人就业条例》

[7]《残疾人就业保障金征收使用管理办法》

[8]《中华人民共和国工会法》

[9]《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》