由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,所以要求增值税纳税人会计核算健全,并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。鉴于我国目前纳税人的会计核算水平参差不齐,而且某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象大多是最终消费者而无须开具增值税专用发票,《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为小规模纳税人和一般纳税人,以严格增值税的征收管理。(https://www.daowen.com)
