课后练习题
一、单项选择题
1.某厂商A将一批应税消费品委托给某加工商B加工,在这项应税行为中,消费税的纳税人应是( )。
A.厂商A B.加工商B
C.厂商A和加工商B都是纳税人 D.最终的消费者
2.下列消费品中,不属于消费税的征收对象的是( )。
A.柴油 B.雪茄烟 C.肥皂 D.香烟
3.对于从价征收消费税的应税消费品,计税销售额需要组价确定时,下列公式错误的是( )。
A.生产销售环节组成计税价格=[成本×(1+成本利润)]÷(1-消费税税率)
B.进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率)
C.进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
D.委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
4.某啤酒厂2020年6月生产了20000吨生啤酒,当月销售了10000吨,取得含税销售收入113万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为( )。
A.113万元 B.100万元 C.10000吨 D.20000吨
5.某外贸企业从国外进口葡萄酒一批,关税完税价格为10万元人民币,关税税率为20%,消费税税率为10%,其进口环节应纳消费税为( )万元。
A.1.33 B.1.11 C.1.2 D.1
6.如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务,其未扣缴的消费税应( )。
A.由受托方补缴 B.由委托方补缴
C.由受托方和委托方共同补缴 D.由委托方补缴并向受托方收回
7.某化工企业外购一批已税高档化妆品10万元,加工制造成应税高档化妆品销售,获含税销售收入16万元。则计算其消费税的销售额应为( )万元。
A.16 B.6 C.14.16 D.3.68
8.下列商品售价中,与计算消费税的价格直接相关的是( )。
A.普通汽车零售店销售小轿车的价格 B.香皂在商场的零售价
C.酒的工厂销售价格 D.钻石项链的工厂销售价格
9.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向( )海关申报纳税。
A.企业所在地 B.企业核算地 C.货物入境地 D.报关地
10.现行消费税的税目有( )。
A.9个 B.11个 C.14个 D.15个
二、多项选择题
1.消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。
A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节
2.下列消费品中,属于消费税的征收对象的有( )。
A.金项链 B.急救车 C.原油 D.雪茄烟
3.确定消费税的应税销售额时,不计入销售额的项目有( )。
A.增值税 B.消费税 C.包装物租金 D.城市维护建设税
4.纳税人自产的应税消费品用于( )时,应缴纳消费税。
A.投资成立新企业 B.作为福利发给自己的员工
C.使用在本公司的在建工程项目中 D.生产应税消费品
5.在下面的各种情形中,需要缴纳消费税的有( )。
A.某外资企业生产金银首饰但尚未销售
B.某外资商场进口高档化妆品但尚未销售
C.商场销售金银首饰
D.商场销售护肤护发品
6.某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利,其成本为10万元,消费税税率为15%,消费税成本利润率为10%,则其增值税和消费税计税销售额(组价)为( )。
A.消费税组价为12.94万元 B.消费税组价为11.76万元
C.增值税组价为12.94万元 D.增值税组价为11.76万元
7.纳税人将委托加工收回的已税消费品继续使用时,以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有( )。(https://www.daowen.com)
A.用于直接销售 B.继续加工成应税消费品并销售
C.用于对外投资或无偿赠送他人 D.继续加工成非应税消费品并销售
8.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒销售,应征收( )。
A.消费税 B.增值税
C.只征增值税不征消费税 D.城市维护建设税
9.在零售环节缴纳消费税的应税消费品有( )。
A.翡翠玉佛 B.钻石胸针 C.珊瑚珠串 D.24K金耳钉
10.下列各项中,在移送环节应缴纳消费税的有( )。
A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛
C.制药厂将自制酒精移送生产药膏 D.烟厂将自制卷烟发给职工
三、判断题
1.外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税。 ( )
2.纳税人将自产的、委托加工收回的和进口的应税消费品发放给本企业职工,均应视同销售征收消费税和增值税。 ( )
3.对不符合委托加工限定条件的,不论纳税人在财务上如何处理,都不得作为委托加工应税消费品,而按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 ( )
4.纳税人兼营不同税率的应税消费品或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量。未分别核算销售额和销售数量的,从高适用税率。 ( )
5.进口商进口应税消费品,由于没有销售额,所以计算消费税时的计税依据为其进口时报的进口消费品数量。 ( )
四、计算题
1.某市甲化妆品公司某年5月发生如下业务。
(1)进口一批高档化妆品,支付国外供应商货款10万元,支付给采购代理人劳务费用1万元,支付到达海关口岸前海运费2万元。
(2)当月将其中60%用于继续加工生产成A高档化妆品100件,然后以1000元每件的不含税价格销售给消费者。
(3)从某商贸企业购入已税高档化妆品一批,不含税价格20万元,用于生产高档化妆品,取得增值税发票,本月在生产中使用该批高档化妆品的80%。
(4)将自产高档化妆品1000件以每件不含税0.1万元的价格销售给自设非独立核算的门市部,当月门市部以每件不含税0.2万元的价格全部销售给消费者。
假设高档化妆品消费税税率为15%,关税税率为20%。
要求:(1)计算高档化妆品进口环节的应纳关税、消费税、增值税;
(2)计算本月应纳消费税;
(3)计算本月应纳增值税;
(4)计算本月应纳城市维护建设税和教育费附加。
2.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,某年12月有关经营情况如下。
(1)本期外购已税烟丝一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款1000万元,增值税130万元;支付本期外购烟丝运输费用5万元,取得运输公司开具的普通发票。
(2)进口烟丝一批,支付货款100万元,支付给供应商佣金10万元,支付到达海关后运费2万元,装卸费0.5万元。
(3)用外购已税烟丝的70%生产卷烟1000箱,该厂销售这批卷烟给各专卖商场1000箱,取得含税销售收入2260万元。同时收取包装箱押金2万元,该厂单独记账核算,约定在3个月内归还。同时支付运费1万元。
(4)以采取委托收款方式向某专卖店销售卷烟100箱,取得含税销售收入226万元,当月尚未办好委托收款手续;该专卖店因包装物押金超期被该卷烟厂没收押金3000元。
(5)以卷烟40箱换回小轿车一辆,每箱含税价格2.26万元。
(6)月末盘存发现库存卷烟缺20万元(其中含运费成本3万元),经认定短缺的卷烟属于非正常损失。
(注:卷烟消费税比例税率为56%、每箱定额消费税为150元;烟丝消费税比例税率为30%,关税税率为20%,相关票据已通过主管税务机关认证。)
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额。
(1)计算进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。
(2)计算与销售卷烟有关的押金收入的销项税额。
(3)计算非正常损失卷烟应转出的进项税额。
(4)计算当月应抵扣的进项税额。
(5)计算当月应缴纳的增值税。
(6)计算当月可以抵扣的消费税。
(7)计算当月应缴纳的消费税。
【注释】
[1]1毫米=1立方厘米。
[2]1升=1立方分米。