一、税务登记管理
税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记,它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人必须依法履行的义务。
税务登记管理包括设立税务登记,临时税务登记,变更税务登记,注销税务登记,停业、复业税务登记等。
(一)设立税务登记
设立税务登记是指企业、单位和个人经国家工商行政管理部门或有关部门批准设立后所需办理的税务登记。
1.“一照一码”登记制度(https://www.daowen.com)
(1)“三证合一”登记制度。 “三证”指工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证。
(2)“五证合一”登记制度。“五证”是“三证”再整合社会保险登记证和统计登记证。
2.未纳入“一照一码”管理范围的纳税人税务设立登记流程
应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。
(二)临时税务登记
从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关发放临时税务登记证及副本。
有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包、承租人,应当自承包、承租合同签订之日起30日内,向其承包、承租业务发生地的税务机关申报办理税务登记,税务机关发放临时税务登记证及副本。
(三)变更税务登记
变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后,因登记内容发生了变化,需要对原登记内容进行更改,而向税务机关申报办理的税务登记。
变更税务登记的适用情形主要包括:改变名称;改变法人代表;改变经济性质;增设或撤销分支机构;改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);改变生产、经营范围或经营方式;增减注册资本;改变隶属关系;改变生产、经营期限;改变开户银行和账号;改变生产、经营权属以及改变其他税务登记内容。
(四)注销税务登记
注销税务登记是指纳税人发生纳税义务终止或作为纳税主体资格消亡,或因其住所、经营地点变更而涉及改变税务机关的情形时,依法向原税务登记机关申报办理的税务登记。
(五)停业、复业税务登记
实行定期定额征收方式的纳税人,在营业执照核准的经营期限内需要停业的,应当向税务机关提出停业税务登记,说明停业的理由、时间,停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况,并如实填写申请停业登记表。纳税人的停业期限不得超过1年。
例题9-3·多选题
下列各项中,属于法定税务登记事项的有( )。
A.设立税务登记 B.注销税务登记 C.停业税务登记 D.变更税务登记
【答案】ABCD
【解析】税务登记管理包括设立税务登记,临时税务登记,变更税务登记,注销税务登记,停业、复业税务登记等。