二、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的所得,具体包括以下内容。
(一)居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得,提供劳务所得,转让财产所得,股息、红利等权益性投资所得,利息所得,租金所得,特许权使用费所得,接受捐赠所得和其他所得。
(二)非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
上述所称实际联系,是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
例题5-1·多选题
下列选项中,应当按照我国法律规定征收企业所得税的有( )。
A.居民企业来源于中国境内的所得
B.居民企业来源于中国境外的所得
C.非居民企业来源于中国境内的所得
D.非居民企业来源于中国境外的所得
【答案】ABC
【解析】居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,就其来源于我国境内的所得纳税。
(三)所得来源的确定(https://www.daowen.com)
所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定。
(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
(3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
(6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
例题5-2·多选题
下列关于所得来源的确定,符合企业所得税法规定的有( )。
A.不动产转让所得按照不动产所在地确定
B.提供劳务所得,按照劳务发生地确定
C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
【答案】ABD
【解析】选项C,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。