简易计税方法下应纳税额的计算

二、简易计税方法下应纳税额的计算

简易计税方法既适用于小规模纳税人的应税行为,又适用于一般纳税人适用该计税方法的特定应税行为。

(一)应纳税额计算的公式

简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额,不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式为:

应纳税额=销售额×征收率

(二)含税销售额的换算

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:(https://www.daowen.com)

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

例题2-12·计算题

某杂货店为增值税小规模纳税人,2020年第一季度取得的零售收入合计370800元。

【要求】该杂货店第一季度应缴纳的增值税税额为多少?

【答案】取得的不含税销售额=370800÷(1+3%)=360000(元)

应缴纳的增值税税额=360000×3%=10800(元)