课后练习题
一、单项选择题
1.按现行增值税有关规定,下列关于增值税计税依据的表述,正确的是( )。
A.以旧换新方式销售彩电,以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据
B.折扣销售方式,以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据
C.还本销售方式,以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据
D.以物易物销售方式,以购销金额的差额作为计税依据
2.纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算销售额的,下列说法不正确的是( )。
A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率
B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率
C.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率
D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,由主管税务机关核定销售额
3.某外贸公司2020年9月从生产企业购进滋补药酒一批,取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款20万元,增值税款2.6万元。当月该批药酒全部报关出口,取得销售收入30万元。增值税退税率为13%,消费税税率为10%,则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款合计为( )万元。
A.4.6 B.5.3 C.6.3 D.8.3
4.下列行为中,应视同销售货物征收增值税的是( )。
A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
D.将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建
5.纳税人在体育健身中心经营网球馆取得的收入,按照( )缴纳增值税。
A.文化体育服务 B.租赁业 C.交通运输业 D.旅游娱乐服务
二、多项选择题
1.企业发生的下列业务中,进项税额不可以抵扣的有( )。
A.外购的货物用于个人消费 B.外购的货物用于集体福利
C.外购的货物用于捐赠 D.外购的货物用于免征增值税的项目
2.某生产企业下列项目中,可以抵扣进项税的有( )。
A.外购大型生产设备 B.购进生产设备修理用零备件
C.购进职工食堂改造用建筑材料 D.外购生产用水、电、气
3.企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。
A.商业企业向供货方收取的返还收入
B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
4.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用零税率的有( )。
A.对境内不动产提供的设计服务
B.提供国际运输服务
C.向境外单位提供的研发服务(https://www.daowen.com)
D.提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
5.下列项目中,以差额为销售额的有( )。
A.经纪代理服务 B.贷款服务
C.客运场站服务 D.金融商品转让
三、判断题
1.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥,适用9%的低税率。 ( )
2.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,应分别核算各自的销售额;如未分别核算销售额,则从高税率征收。 ( )
3.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售,则计算其销售产品的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50%的进项税额,而不能全部抵扣。( )
4.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费,其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。 ( )
5.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下,且会计核算制度不健全,必须登记为小规模纳税人。 ( )
四、计算题
1.某电视机厂(增值税一般纳税人)主要生产销售新型彩色电视机。某年3月发生如下业务。
(1)3月2日,采取交款提货结算方式向甲商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价为3000元。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家按售价的5%对商场优惠出售,打折后每台不含税售价2850元,货款全部以银行存款收讫;3月5日,向另一家乙商场销售彩电200台(不含税售价3000元)。为了尽快收回货款,厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日,全部收回货款,厂家按规定给予优惠。
(2)采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电视机,销售新型号电视机10台,开出普通发票10张,收到货款31900元,并注明已扣除旧电视机折价2000元。
(3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台,协议规定,每台不含税售价为4000元,5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张,合计金额90400元。
(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料,电视机成本价为每台1800元,不含税售价为单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。
(5)3月4日,向丁商场销售电视机300台,不含税销售单价为3000元。商场在对外销售时发现,有5台商品存在严重质量问题,商场提出将5台电视机作退货处理,并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回,并按规定给商场开具了红字专用发票。
(6)本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位购入原材料应抵扣的进项税额)。
【要求】请根据上述资料,计算本月份应纳增值税额。
2.某企业为增值税一般计税方法纳税人,生产销售的产品适用增值税基本税率13%。该企业9月发生以下经济业务。
(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为400000元,增值税52000元;取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票,发票注明的运费为20000元,增值税1800元。
(2)接受外单位投资转入材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税13000元,材料未到。
(3)购进低值易耗品一批,取得的增值税专用发票注明的价款为50000元,增值税6500元,款项已支付,低值易耗品尚未验收入库。
(4)销售产品一批,开出增值税专用发票,价款900000元,税款117000元。
(5)以产品投资入股200000元(成本价),该企业无同类产品售价,该产品的成本利润率为10%。
(6)销售已使用过的一台设备,取得收入220480元(含税价),设备的账面原值为200000元(2008年购入,当时未抵扣进项税额),选择以减税方式征收增值税。
【要求】根据上述资料,计算该企业9月份应缴纳的增值税税额(本月取得的相关发票均按规定在本月抵扣)。
(注:投资入股的产品成本为200000元,无同类产品销售价格,需要按组成计税价格计算其销项税额,2014年7月1日以后出售未抵扣进项税额的固定资产,按照简易计税办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。)
3.某企业从事提供销售服务的业务,该企业5月发生如下业务。
(1)5月10日,取得某项服务费收入106万元,开具增值税专用发票。
(2)5月14日,购进轿车一台,取得税控机动车销售统一发票,金额为20万元,增值税税额为2.6万元。
(3)5月16日,接受其他单位提供应税服务,取得的增值税专用发票上注明的服务销售额为1万元。
(4)5月20日,接受某货物运输企业提供的交通运输服务,取得增值税专用发票一张,金额为5000元,税率为9%,税额为450元。
(5)5月22日,接受个体货物运输企业提供的交通运输服务,取得税务机关代开的增值税专用发票,票面税额为400元。
提供应税服务适用6%的税率,进项税额加计抵减10%。
【要求】根据上述资料,计算该企业本月应纳增值税税额。