应纳税额的计算

三、应纳税额的计算

1.计税依据

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。

城镇土地使用税从量计征,以实际占用的土地面积为计税依据,土地面积计量标准为每平方米。实际占用的土地面积可用以下方式确定。

(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准。

(2)尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。

(3)尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。

2.税率

城镇土地使用税采用定额税率(有幅度的差别税额)。可以适当降低但有限度(最低税额的30%),经济发达地区的适用税额标准可以适当提高,但须报财政部批准。每个幅度税额的差距规定为20倍,具体的城镇土地使用税税率如表8-1所示。

表8-1　城镇土地使用税税率　单位:元/平方米(https://www.daowen.com)

3.应纳税额计算

城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。其计算公式为:

全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

例题8-8·计算题

在某城市的一家企业使用土地面积为10000平方米,经税务机关核定,该土地为应税土地,每平方米年税额为4元。

【要求】请计算其全年应纳的城镇土地使用税税额。

【答案】年应纳城镇土地使用税税额=10000×4=40000(元)