课后练习题
一、单项选择题
1.下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是( )。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
2.某公司2019年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元,借用期限10个月,支付借款利息3.5万元。该公司2019年度的应纳税所得额为( )万元。
A.21.86 B.26.36 C.30.36 D.33.36
3.下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是( )。
A.转让无形资产使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.转让无形资产所有权的收入
D.出售固定资产的收入
4.根据《企业所得税法》的规定,纳税人在我国境内的公益性捐赠支出,可以( )。
A.在税前全额扣除
B.在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除
C.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除
D.在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除
5.下列项目中,关于税前限额扣除说法不正确的是( )。
A.职工教育经费不得超过工资总额的8%
B.业务招待费不得超过销售(营业)收入的60%
C.房地产企业的广告费,不超过当年销售收入的15%
D.利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息
6.下列不属于《企业所得税法》规定的“其他收入”的项目有( )。
A.债务重组收入 B.补贴收入 C.违约金收入 D.视同销售收入
7.下列支出中,可以从应纳税所得额中据实扣除的是( )。
A.建造固定资产过程中向银行借款的利息
B.诉讼费用
C.对外投资的固定资产计提的折旧费
D.非广告性质的赞助支出
8.企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式取得的收入,纳税人以非货币形式取得的收入的确认标准是( )。
A.折现价值 B.历史成本 C.公允价值 D.拍卖价值
9.某企业从2014年开始投产,各年获利情况如表5-3所示,则该企业2020年应纳企业所得税为( )万元。
表5-3 某企业2014—2020年获利情况 万元
A.0 B.25 C.27 D.33
10.根据《企业所得税法》的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A.特许权使用费收入 B.财产转让收入
C.劳务收入 D.国债利息收入
二、多项选择题
1.下列各项中,属于企业所得税征税范围的有( )。
A.居民企业来源于境外的所得
B.非居民企业来源于中国境内的所得
C.非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于境内的所得
2.下列项目中,应计入应纳税所得额的有( )。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入
B.因债权人原因确定无法支付的应付款项
C.出口货物退还的增值税
D.将自产货物用于职工福利
3.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应计入应纳税所得额的有( )。
A.股权转让收入
B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D.接受捐赠收入
4.企业所得税的纳税义务人有( )。
A.中外合资企业 B.个人独资企业
C.股份有限公司 D.合伙企业(https://www.daowen.com)
5.下列各项中,超过税法规定的扣除限额部分,可以结转到以后年度扣除的有( )。
A.职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分
B.向非金融企业借款的利息支出超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分
C.业务招待费超过税法规定标准的部分
D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分
6.某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材30万元,保险公司调查后同意赔付4万元,其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有 ( )。
A.税前准予扣除的损失为26万元
B.税前准予扣除的损失为31.1万元
C.税前不得扣除的损失为4万元
D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除
7.下列各项中,不得从应纳税所得额中扣除的有( )。
A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费
B.行政性罚款
C.为投资者或职工支付的商业保险费
D.企业之间支付的管理费
8.下列各项中,既要调整纳税年度会计利润,又要调整当年应纳税所得额的有( )。
A.税收滞纳金、罚款
B.以自产货物对外捐赠未确认的收入
C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入
D.选项C收入补交的城市维护建设税和教育费附加
9.现行企业所得税法企业的优惠方式包括( )。
A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免
10.关于企业所得税的优惠政策,下列说法中错误的有( )。
A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备,该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免
B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的70%在当年应纳税所得额中抵免
C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入10%
D.企业安置残疾人员所支付的工资,按照残疾人工资的50%,加计扣除
三、判断题
1.某设备生产企业2019年营业收入为1500万元,广告费支出为52万元。2019年超标广告费90万元,则2019年税前准允扣除的广告费为142万元。 ( )
2.企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。 ( )
3.年度应纳税所得额不超过30万元的企业为小型微利企业,一律按20%的税率计征企业所得税。 ( )
4.对非居民企业在境内未设立机构场所的,或者虽设立机构、场所但取得的与其机构场所没有实际联系的所得,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。 ( )
5.企业应当在年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清税款。 ( )
四、计算分析题
1.2020年度某企业财务资料如下。
(1)产品销售收入800万元,接受捐赠收入90万元,国债利息收入5万元,取得财政拨款5万元。
(2)该企业全年发生的产品销售成本430万元,销售费用80万元,管理费用20万元(其中新工艺发生的研究开发费用10万元),财务费用10万元,营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元),按税法规定缴纳增值税90万元,消费税及附加7.20万元。
(3)2020年已经预缴企业所得税60万元。
【要求】计算该企业2020年度应补缴所得税额。
2.某居民企业为中外合资公司,注册资本为500万元,其中中方股权比重为60%,2019年1月1日成立,2020年发生业务如下。
(1)取得主营业务收入1300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元。
(2)取得技术所有权转让收入800万元,相关的转让成本及税费等80万元。
(3)发生销售费用170万元,全部为广告费和业务宣传费。
(4)发生财务费用50万元,其中有向中方股东借款200万元,用于生产经营,一年内支付利息20万元,银行同类同期贷款利率为8%。
(5)上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。
【要求】计算该居民企业2020年度应纳所得税额。
3.某汽车生产企业为增值税一般纳税人,2020年度相关财务数据如下。
(1)全年取得产品销售收入总额68000万元,产品销售成本45800万元,税金及附加9250万元。
(2)发生销售费用3600万元。
(3)发生管理费用2900万元,其中含业务招待费280万元、新技术研究开发费用100万元。
(4)发生财务费用870万元。
(5)取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元。
(6)发生营业外支出1050万元,其中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(7)发生工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(8)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,不含税金额234万元,当月投入使用。
(9)假定企业实行分季预缴方式,并假定前三季度的预缴金额为990万元。
【要求】计算该汽车生产企业2020年度应缴纳的企业所得税。