应纳税额的计算
1.计税依据
(1)乘用车、商用车客车、摩托车,以辆为计税依据。
(2)商用车货车、挂车、其他车辆,以整备质量吨位为计税依据。
(3)机动船舶以净吨位为计税依据。
(4)游艇以艇身长度为计税依据。
(5)车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位,有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
(6)乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税额区间。
(7)车船税法及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、艇身长度等,以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
(8)依法不需要办理登记、依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的,以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为准。
(9)不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的,由主管税务机关参照国家相关标准核定,没有国家相关标准的参照同类车船核定。
2.应纳税额的计算
纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。
(1)车船税各税目应纳税额的计算公式为:
应纳车船税=计税单位×适用年基准税额
(2)购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式为:
应纳车船税=年应纳税额÷12×应纳税月份数
已缴纳车船税的车、船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税。(https://www.daowen.com)
例题8-12·计算题
某公司拥有载货汽车10辆(货车载重的净吨位均为20吨),乘人客车15辆,小客车20辆。载货汽车每吨年税额80元,乘人客车每辆年税额800元,小客车每辆年税额700元。
【要求】计算该公司应纳车船税。
【答案】载货汽车应纳税额=10×20×80=16000(元)
乘人汽车应纳税额=15×800+20×700=26000(元)
全年应纳车船税额=16000+26000=42000(元)
例题8-13·计算题
某单位2020年4月3日购买奥迪轿车一辆,该省规定该排量乘用车每辆年税额为600元。
【要求】计算该单位这辆轿车当年应纳车船税。
【答案】当年应纳车船税=600÷12×9=450(元)
例题8-14·计算题
某运输公司拥有商用货车15辆(货车整备质量吨位全部为10吨),乘用车20辆(其中发动机气缸容量1.6升的有10辆,1.8升的有10辆),商用客车10辆。当地政府规定,商用货车整备质量每吨年税额80元,乘用车1.6升每辆年税额500元,1.8升每辆年税额600元,商用客车每辆年税额480元。
【要求】计算该公司应纳车船税。
【答案】(1)商用货车应纳税额=15×10×80=12000(元)
(2)乘用车应纳税额=10×500+10×600=11000(元)
(3)商用客车应纳税额=10×480=4800(元)
(4)全年应纳车船税额=12000+11000+4800=27800(元)