解析91.递延所得税资产科目设置
递延所得税资产是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。“递延所得税资产”科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。科目编号1811。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在递延所得税资产科目核算。
“递延所得税资产”科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
表9-1 1811递延所得税资产
1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。
2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
4.适用税率的确定(https://www.daowen.com)
确认递延所得税资产时，应采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
5.递延所得税资产账面价值的复核
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
①如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额，应减记递延所得税资产的账面价值。
②递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
6.适用税率变化对确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
企业适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新税率进行重新计量。