解析106.应交税费科目的主要账务处理
企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费”科目(应交增值税——进项税额)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。
销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费”科目(应交增值税——销项税)，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。
出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费”科目(应交增值税——出口退税)。
交纳的增值税，借记“应交税费”科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。
企业(小规模纳税人)以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费”科目。
企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。实际交纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。
出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费”科目(应交营业税)。
企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费”科目(应交土地增值税)。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费”科目(应交土地增值税)，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。实际交纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费”科目(应交所得税)。交纳的所得税，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。
“应交税费”科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
应交个人所得税时，企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费”科目(应交个人所得税)。
交纳的个人所得税，借记“应交税费”科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”等科目。
应交的城建税、教育费附加、矿产资源补偿费时，企业按规定计算应交的城建税、教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费”科目(应交城建税、教育费附加、应交矿产资源补偿费)。
交纳的城建税、教育费附加、矿产资源补偿费，借记“应交税费”科目(应交城建税、教育费附加、应交矿产资源补偿费)，贷记“银行存款”等科目。
企业预交的税费，借记“应交税费”科目(应交增值税、应交所得税等明细科目)，贷记“银行存款”科目。
例1：华信公司2013年6月6日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行。
(1)确认各项税金：
增值税销项税=40000×17%=6800(元)
消费税=40000×10%=4000(元)
城建税=(6800+4000)×7%=756(元)
教育费附加=(6800+4000)×3%=324(元)
地方教育费附加=(6800+4000)×2%=216(元)
借：银行存款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税) 6800
借：营业税金及附加 5296(https://www.daowen.com)
贷：应交税费——应交消费税 4000
——应交城市维护建设税 756
——应交教育费附加 324
——应交地方教育费附加 216
(2)缴纳各项税费时：
借：应交税费——应交消费税 4000
——应交城市维护建设税 756
——应交教育费附加 324
——应交地方教育费附加 216
贷：银行存款 5296
(3)期末结转“营业税金及附加”时：
借：本年利润 5296
贷：营业税金及附加 5296
例2：东方公司2013年4月8日将自产的产品用于个人消费，该批产品的成本价为200万元，市场售价为300万元。2013年5月份缴纳增值税共500000元，其中应缴增值税额为600000元；2013年6月缴纳增值税800000元，其中8月应交增值税额为600000元，上月应交增值税额为100000元，多交了增值税100 000元。
(1)2013年4月8日会计处理为：
借：应付职工薪酬 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510000
借：主营业务成本 2000000
贷：库存商品 2000000在视同销售行为中，要对视同销售行为确认收入、成本，核算利润，会影响所得税的计算与缴纳。
(2)2013年5月会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 500000
贷：银行存款 500000
(3)2013年6月会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 800000
贷：银行存款 800000