专用发票开具范围

4.专用发票开具范围

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

下列情形不得开具专用发票：

（1）向消费者销售应税项目。

（2）销售免税项目（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）。

（3）销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务。

（4）将货物用于非应税项目。

（5）将货物用于集体福利或个人消费。

（6）将货物无偿赠送他人（如果受赠者为一般纳税人，可根据受赠人的要求开具增值税专用发票）。

（7）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。

（8）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

（9）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

（10）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4％征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（11）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

（12）纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。