企业城市维护建设税的应纳税额的计算及会计处理
城市维护建设税的应纳税额的计算公式为：
应纳税额=（实际缴纳增值税+消费税+营业税税额）×适用税率
纳税人所在地不同实行差别税率，其税率分别为：
纳税人所在地在市区的，税率为7％；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。
【例5-1】某工厂2014年11月30日计算出企业当月应交的增值税为78 000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：
应纳税额=78 000×7％=5 460元
企业应作如下会计分录：
借：营业税金及附加 5 460
贷：应交税费——应交城市维护建设税 5 460
12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税5 460元，则作如下会计分录：
借：应交税费——应交城市维护建设税 5 460
贷：银行存款 5 460
【例5-2】某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。2014年1月2日、12日、22日分别预缴增值税340 000元，消费税120 000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：
应预缴额=（340 000+120 000）×7％=460 000×7％=32 200（元）
企业按规定预缴时应作如下会计分录：
借：应交税费——应交城市维护建设税 32 200
贷：银行存款 32 200
月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1 180 000元，消费税为420 000元，则实际应纳城市维护建设税为：
应纳税额=（1 180 000+420 000）×7％=1 600 000×7％=112 000（元）
企业应作如下会计分录：
借：营业税金及附加 112 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 112 000
企业当月实际已预缴城市维护建设税96 600元，则2月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15 400（112 000-32 200）元，则补交时作如下会计分录：
借：应交税费——应交城市维护建设税 79 800
贷：银行存款 79 800
【例5-3】某饮食服务企业2014年5月31日计算出本月应缴纳营业税为6 000元，该企业地处县城，则本月应缴城市维护建设税为：
应纳税额=6 000×5％=300（元）
则企业应作如下会计分录：
借：营业税金及附加 300
贷：应交税费——应交城市维护建设税 300
6月初向税务机关申报缴纳城市维护建设税时作如下会计分录：
借：应交税费——应交城市维护建设税 300
贷：银行存款 300
【例5-4】处于A镇某农场2014年4月末计算出当月企业应交增值税17 000元，营业税23 000元，则当月应纳城市维护建设税为：
应纳税额=（17 000+23 000）×1％=40 000×1％=400（元）
企业应当作如下会计分录：
借：营业税金及附加 400
贷：应交税费——应交城市维护建设税 400
实际缴纳时，作如下会计分录：
借：应交税费——应交城市维护建设税 400
贷：银行存款 400