案例11　总分公司与母子公司整体税收的对比

案例11　总分公司与母子公司整体税收的对比

基本情况

蓝天公司是一家拥有A、B两家子公司的集团公司，2012年公司总部实现利润3000万元，其子公司A实现利润500万元，子公司B亏损300万元，总公司与子公司的企业所得税率均为25％，则该集团公司在2012年度公司纳税情况如下：

B公司由于2012年度发生亏损，则该年度不应交纳企业所得税。这样，蓝天公司2012年度应纳企业所得税为：

750＋125＝875（万元）

问：蓝天公司能否通过税收筹划以减少企业所得税支出？

筹划分析

蓝天公司可以将A、B两家公司换成分公司，如果将A、B两家公司换成分公司，那么总体税收就会发生变化。2012年公司总部实现利润3000万元，其分公司A实现利润500万元，分公司B亏损300万元，假设企业所得税税率仍为25％，则：

筹划结果

通过将A、B两家公司由于公司换成总公司，总体税收发生了很大的变化，总分公司整体税负比母子公司节税75万元（875-800）。

特别提示

上例是以总公司与子公司的所得税适用率相同为前提的，如果总公司与子公司所得税适用率不同，则上述情况又会发生变化。