案例1　一个公司核算还是另立公司核算

案例1　一个 公司核算还是另立公司核算

基本情况

某科技开发公司为增值税一般纳税人，在销售科技产品的同时又为客户提供常年技术指导和咨询业务。2012年实现不含税销售额2000万元，取得技术咨询收入600万元；另外全年允许抵扣的进项税金是270万元。

问：该公司应该如何进行纳税筹划？

筹划分析

【方案一】将销售收入与技术指导和咨询收入在一个公司核算。

公司一方面向客户收取销售款，另一方面又向客户收取技术咨询费用，因此该公司发生的销售属于混合销售。按税法规定，混合销售必须依据销售额与技术咨询收入（换算成不含税收入）之和乘17％计算销项税金，再减去允许抵扣的进项税金270万元，就得出当期公司应该缴纳的增值税为157.18万元。即：

【方案二】另立公司核算。

公司设立一家技术咨询服务公司，专门负责常年技术指导和咨询业务，办理地方税务登记，向客户开具服务业发票，向地税局申报缴纳营业税，其营业税税率为5％。这样，两家公司中的销售公司专门销售货物，技术咨询公司则专门提供技术服务，最终纳税税种就不同了。

纳税总额为：

70＋30＝100（万元）

筹划结果

公司拆分之后，由在一个公司核算变成另立公司核算，产生了57.18万元的节税效应，占原先税收的36.38％，节税效果比较明显。

特别提示

在保证公司整体利益的前提条件下，如果拆分业务的成本不高并且具有实际操作性，那么，对那些不是统一税率的业务应进行拆分核算，以便取得客观的节税效果。