案例7　大专院校转让新技术时的纳税情况

案例7　大专院校转让新技术时的纳税情况

基本情况

某大专院校于2012年11月转让一项新技术，取得转让收入80万元。其中：技术资料收入50万元，样机收入30万元。(https://www.daowen.com)

问：该大专院校的应纳税情况？

政策解读

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除特殊规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

筹划分析

因为该项技术转让的主体是大专院校，而大专院校是事业单位。该院校取得的80万元混合销售收入，只需按5％的税率缴纳营业税，不缴纳增值税。该院校不缴纳增值税，只应缴纳营业税4万元（80×5％）。

筹划结果

该大专院校在转让新技术的过程中，只需按照营业税税率5％缴纳营业税4万元就可以了，从而规避了增值税的高税率，选择了营业税的低税率。

税法规定，兼营非增值税应税劳务应该分开核算，未分别核算的，由主管税务机关核定。

企业所得税仅对符合条件的技术转让所得免征企业所得税，对技术服务则不再适用。而且居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征，而超过500万元的部分，则是减半征收企业所得税。此处转让价款为20万元，小于500万元，因而适用免征的规定。